关于前期会计差错相关事项说明

关于前期会计差错相关事项说明

一、关于差错更正监管或问询的事项

我们搜索了最近

1

年的新三板监管函，

未发现有挂牌公司单纯因前期会计差

错更正而受处罚的。

从挂牌 公司关于收到股转对挂牌公司及相关主体采取自律监

管措施的决定的公告来看，

大部分挂牌公司均是因为未能及时披露半年报而收到

监管函，并未涉及前 期会计差错更正，只有“三角防务”在相关说明和整改措施

中提及前期会计差错更正，具 体如下：

三角防务于

2017

年

6

月

日披露了关于收到股转收到自律监管函，

股转 对

未按期披露年度报告采取出具警示函的自律监管措施。

三角防 务披露因

IPO

申报

需要更正以前年度 数据，故未能按时披露年报。三角防务的

IPO

申请于

7

月

18

日获证监会受 理。监管函并未直接说明对公司的差错更正采取监管措施。

同时，我们检查了近半年问询函，其中涉及会计差错更正事项 的如下：

年报问询函【

2017

】第

054

号《关于对南京斯迈柯特种金属 装备股份有限公

司的年报问询函》中对挂牌公司就会计差错更正事项进行了问询：

“你公司年报披露进行前期差错更正，

对< /p>

2015

年度公司资产负债表中期末预收

账款调增

1,328.40

万元、

其 他应收款科目调增

929.88

万元，

未分配利润科目调

减

255.68

万元；利润表中资产减值损失科目调增

255.68

万元、净利润调减

255.68

万元。调账原因是

2013

年少记一笔银行承兑汇票形 成的预收款项

1,428.40

万元，

以及一笔个人借款性质的其他应收款

1,428.40

万元。

并且你公

司针对该笔其他应收款在

20 16

年计提了

1,228.40

万元的 坏账

.

请你公司说明：

1

）银行承兑汇票形成的预收款项的预收对象以 及预收款项的形成原因；

（

2

）个人借款性质的其他应收款的应收对象以及原因，在

2016

年计提了

1,228.40

万元坏账的原因；

（

3

）上述 事项在发生时点未入账的原因，在形成预收后借予他人的原因。

”

二、调整比例较大的

针对聚合科技目 前差错更正中涉及

2014

，

2015

年的净利润的大额调整（合

计

600< /p>

万净利润）

，

占各期收入比例较大，

因此，

我们搜寻了

2017

年

1

月至

2017

7

月之间发生的差错更正报告，

试图对大额差错更正的合理性进行解释。

目前

出现较高 比例调整的案例及原因进行分析：

1

、亚奥科技

亚奥科技于

2014

年

1

2017

年

5

月

27

日发布了《关于前期会计

差错更正及追溯调整的公告》

，

主要对

2015

年的财务数据进行了追溯调整。

本次

调整以自查的方式进行，收入调减了

25

万，净利润调减了

552

万，调减比例较

大，

主要原因包括：

①补提了本年度已发生尚未支付的施工 成本

126

万，

②补提

职工奖金

300

多万。

2

、之江生物

之江生物在

2015

年

9