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成功是失败之母,一切都是努力的结果
IIA
“内部审计”定义中文翻译修
改说明
自
1941
< br>年成立以来,国际内部审计师协会(以下简称
IIA
)<
/p>
共发表了
7
个内部审计定义,
这些定义的修改和完善,
记录了
国际内部审计发展
的进程。
1999
年
6
月,
IIA
理事会批准了关
于
内
部
审
计
p>
的
新
定
义
。
其
英
文
如
下
:
“Internal
Auditing is an independent, objective
assurance and
consulting activity
designed to add value and improve an
organiz
ation’s
operations. It helps an organization accomplish
its
objectives by bringing a
systematic, disciplined approach to
evaluate and improve the effectiveness
of risk management,
control, and
governance
processes.”
该定义反映了国际内部审计实务的重大变革,扩大了
内部审计的职能,
它明确了内部审计的宗旨、
服
务目标、
工作
范围、
技术方法和人员素
质要求。
正因如此,
该定义引起了世
界
各国内部审计人员的广泛关注。
过去几年,
由于种种原因,
对
IIA
内部审计定义存在多
< br>种不同的中文译法。最近,我协会组织内部审计领域的专家、
学者和实务工作者对
IIA
《内部审计实务标准》
(以下简
称
《红
皮书》
)的内部审计定义及目录
的中文译法进行讨论。经过认
真细致的讨论,
大家对
IIA
内部审计定义的中文译法取得了较
为一致的
意见,
即:
“内部审计是一种独立、
客
观的确认和咨
询活动,
旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、
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成功是失败之母,一切都是努力的结果
规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,
帮助组织实现其目标。”
p>
现将
IIA
内部审计定义(
1999
年)中文译法的修改说
明如下:
一、
“内部审计是一种独立、
客观的确认和咨询活动,
”<
/p>
说明内部审计活动的两项职能是确认、
咨询。
所以将“保证”
(
assurance
)一词修改为“确认”,说明如下:
1
、“保证”一词对内部审计的职能
定位太高,内部审计
作用的发挥在很大程度上取决于组织高级管理层的管理基调、
企业文化及内部控制意识等因素,
因此,
内部
审计无法全面保
证组织的各项经营活动。
实际上内部审计活动是
通过检查,
对
审计的事项予以确认,
在
此基础上提出评价意见和建议,
“确
认”职能是内部审计的一项
传统职责。
2
、内部审计是内部控制的要素之一,其职能是对其余内
部
控制要素的再控制。
内部控制是指为了合理保证公司各项经
营活
动正常运行,
实现特定目标而建立的一系列政策和程序构
成的有
关总体。
因此,
内部审计的“保证”程度不可能高于内
部控制。
3
、
2005
年
p>
7
月
11
日,在美
国芝加哥召开的
IIA
第
64
届
国际大会期间,
IIA
总部执行主席(秘书长)大卫理查德先生
会见了我协会易仁萍副会长兼秘书长时指出,
IIA
内部审计定
义是内部审计最基本
的核心概念。
IIA
《红皮书》是围绕内部
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成功是失败之母,一切都是努力的结果
审计定义展开说明的,
而
CIA
考试
等产品又是为
《红皮书》
和
一些技术方
法服务的。
因此,
将
IIA
内部审计定义翻译准确很
重要,
它有助于理解
p>
IIA
的宗旨、
职能和作用。
对于
IIA
内部
审计定义中
的“assurance”一词,
他不同意翻译成“保证”,
他
强调该词与“保证”(
ensure
、
guarantee
、
safeguard
)的
意思无关,
内部审计不能“保证”任何事物。
他解释该词的意
思是管理层制定各项方针政策、
制度和业务项目,
经过内部审
计人员检查,
对其制定及执行状况是否有助于实现组织目标予
以确认,
出
具结论性意见,
以增强组织实现其目标的自信。
在
IIA
总部工作的中国雇员也建议将“assurance”翻译成“确
p>
认”。
<
/p>
鉴于上述情况,我协会考虑对
IIA
《红
皮书》的中文译文
进行修订,按照
IIA
总部的要求将“assurance”翻译成“确
认”。
二、
“旨
在增加价值和改善组织的运营”,
与原中文译法
“它的目的是为
机构增加价值并提高机构的运作效率”相比,
新的译法简明准确。具体说明如下:
1
、
在“增加价值”前面之所以删除“为机构”这三个字。
一是因为英文中没有“机构”这个词。
二是因为内部审计不仅
< br>要为本组织增加价值,还要促进本组织履行相应的社会责任,
包括:遵守法律和规
章;遵守公认的业务规范、道德观念,并
满足社会期望;
为社会
提供总体福利,
并增强利益相关者的长
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