-
1
1.1
业务知识
会计原理
无论是企业还是银行，
他们的经营活动都是通过会计核算来体现。
会计核算全面
地反映了企业或银行的经营活动。
会计核算是如何体现经营活动的？解决这
问题
就需要了解会计核算原理。
会计核算原理主要包括三个方面的内容：
账务体系：
就是如何建立起一套反映经营活动的账务体系，
就需要通过会计原理
来揭示其中的奥秘。资产＝负债＋所有者权益
核算方法：建立了账务体系后，对于经营活动如何核算，核算方法提供了答案。
有借必有贷；借贷必相等。
会计制度：规
定了某企业的该如何进行核算的法律法规。规定了核算科目，
及每
一个
科目
的核算要求，什么样的凭证，审批流程，操作流程，
用什么样的科目进
行核算
1.1.1
账务体系
1.1.1.1
公式
资产＝负债＋所有者权益
资产：具有
拥有权（所有权、临时占有）
，带来收益。
< br>负债：不具备拥有权（所有权在别人手里，不可支配）
，带来支出。
所有者权益：责任、义务与权益（资产带来的收益，负债带来的支出）
。
注意的是资
产、负债、
所有者权益是经营过程中的资金的不同状态，
随着经
营活
动的进行，不断地发生变化。公式：
资产＝负债＋所有者权
益就是解释这种状态
变化。
举例：贷款就是银行的资产；存款就是银行负债。
问题一：为什么“贷款就是银行的资产；存款变是银行负债”
问题二：存款利息支出、贷款利息收入又是什么？
问题三：银行有那些负债、资产和所有者权益。
1.1.1.2
资产
资产：具有拥有权（所有权、临
时占有、可支配）
，带来收入或效益。
前面是银
行资产的总的概括，但具体有那些资产，我们要进行分类列举：
固定资产：如房子、车子等有型资产；
信贷资产：就是银行发放给企业的贷款；
在其他银行的存款：
（拆借给他行的存款、上交人行各种准备金）
< br>
应收款
现金：
（不带来收益，但有支配权）
汇给他行的在途资金。
1.1.1.3
负债
负债：不具备拥有权（所有权在
别人手里，不可支配）
，带来支出。我们要进行
分类列举：
客户存款；
他
行存放的存款（从其他银行拆借来的存款，其他银行的存款）
；
他行汇入的在途资金。
应付款。
1.1.1.4
所有者权益
所有权益：义务与责任（
资产带来的收益，负债带来的支出）
。我们要进行分类
列举：<
/p>
未分配利润
收入
支出
1.1.1.5
科目
1.1.1.5.1
科目概念
上面我们对资产、
负债、
所有者权益进行了分类，
这些分类只是一
个初步的分类，
但不详细。如贷款就分很多种，个贷、不同行业、不同类型贷款。如何进
行详细
分类，最终分类的结果是什么（科目）
。
科目就是对资产、负债、
所有者权益进行详细分类的
结果。
也就是经营活动核算
最小的、基本单位。
（建行科目附件）
中国建设银行科目号如下：
一、资产类
序号
科目号
科目名称
1
1110
现金
2
1115
运送中现金
3
1119
银行存款
4
1120
存中央银行存款
5
1125
存中央银行财政性存款
6
1130
存放同业清算款项
7
1140
存放境外同业活期款项
8
1145
9
1150
10
1155
11
1160
12
1165
13
1170
14
1175
15
1180
16
1185
17
1190
18
1195
19
1199
20
1210
21
1220
22
1225
23
1226
24
1230
25
1231
26
1232
27
1233
28
1234
29
1235
30
1236
31
1250
32
1251
33
1269
34
1270
35
1271
36
1272
37
1273
38
1310
39
1315
40
1330
41
1340
42
1341
43
1349
44
1350
45
1351
46
1352
47
1353
48
1354
49
1355
50
1359
51
1360
存放境外同业定期款项
拆放银行
拆放非银行金融机构
拆放外资金融机构
拆放境外同业
存放系统内活期款项
存放系统内定期款项
存放海外分支机构款项
系统内借出
海外分支机构借出
预缴上级行利税
拨出营运资金
贴现
打包贷款
信托收据贷款
出口议付
工业流动资金贷款
农业流动资金贷款
建筑业流动资金贷款
商业流动资金贷款
房地产业流动资金贷款
服务业流动资金贷款
公共企业流动资金贷款
买方信贷
非银行金融机构贷款
其他流动资金贷款
基本建设贷款
技术改造贷款
科技开发贷款
房地产开发贷款
单位消费贷款
单位购房贷款
重组贷款
国家特定贷款
国家投资债券贷款
其他贷款
转贷外国政府贷款
转贷国际金融组织贷款
国家外汇储备转贷款
转贷买方信贷
商业借款转贷款
发行债券转贷款
其他转贷款
信用卡透支
52
1365
53
1370
54
1375
55
1390
56
1399
57
1410
58
1430
59
1450
60
1460
61
1465
62
1466
63
1470
64
1490
65
1495
66
1499
67
1510
68
1515
69
1520
70
1530
71
1539
72
1540
73
1550
74
1560
75
1570
76
1580
77
1589
78
1590
79
1595
80
1610
81
1620
82
1630
83
1640
84
1650
85
1660
86
1710
87
1711
88
1712
89
1739
90
1740
91
1750
92
1760
93
1770
94
1780
95
1790
个人住房贷款
个人商业用房贷款
个人消费贷款
个人助学贷款
个人其他贷款
逾期贷款
呆滞贷款
呆账贷款
核销贷款
一般呆账准备金
特别呆账准备金
应收贷款利息
核销应收利息
催收贷款利息
坏账准备金
买入返售债券
经营证券
国库券买卖
短期投资债券
短期投资跌价准备
长期投资债券面值
长期投资债券溢价
长期投资债券折价
长期投资债券应计利息
股权投资
投资风险准备金
应收债券利息
应收股利
买入票据
期收款项
其他应收款
预拨费用
待摊费用
库存物资
房地产
电子设备
交通工具
其他固定资产
累计折旧
在建工程
固定资产清理
无形资产
长期待摊费用
待处理财产损溢
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
二、负债类科目
序号
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
1810
1820
1830
1840
1850
1860
1870
1880
1910
1930
1950
1960
1980
科目号
2110
2120
2125
2130
2135
2136
2140
2145
2150
2155
2160
2165
2170
2175
2180
2185
2190
2195
2199
2210
2211
2212
2213
2214
2215
2216
2217
2218
待处理抵债房屋及建筑物
待处理抵债土地使用权
待处理抵债交通运输工具
待处理抵债机器设备
待处理抵债权利凭证
待处理其他抵债资产
待处理抵债资产折价损失
待处理资产
银团贷款
政府部门委托贷款
企事业单位委托贷款
委托贷款
代理兑付债券
科目名称
向中央银行借款
银行清算存款
非银行金融机构存款
外资金融机构存款
证券公司存款
基金存款
境外同业活期存款
境外同业定期存款
银行拆入
非银行金融机构拆入
外资金融机构拆入
境外同业拆入
系统内存放活期款项
系统内存放定期款项
海外分支机构存放款项
系统内借入
海外分支机构借入
预收下级行利税
拨入营运资金
工业活期存款
农业活期存款
建筑业活期存款
商业活期存款
房地产业活期存款
服务业活期存款
公共企业活期存款
个体户活期存款
保险公司存款
137
2240
138
2241
139
2242
140
2243
141
2259
142
2260
143
2261
144
2269
145
2270
146
2271
147
2272
148
2273
149
2280
150
2290
151
2310
152
2320
153
2321
154
2322
155
2330
156
2331
157
2332
158
2333
159
2334
160
2340
161
2410
162
2420
163
2450
164
2451
165
2452
166
2453
167
2454
168
2455
169
2459
170
2510
171
2520
172
2530
173
2590
174
2610
175
2620
176
2630
177
2640
178
2650
179
2660
180
2670
代理中央财政拨付资金存款
代理地方财政拨付资金存款
代理开发银行贷款资金专用存款
代理进出口银行贷款资金专用存款
代理其他业务存款
特种存款
机关团体存款
其他活期存款
贷款转存款
代办信用卡备用金
单位信用卡存款
单位通知存款
单位定期存款
单位保证金存款
活期储蓄存款
个人信用卡存款
个人通知存款
定活两便储蓄存款
整存整取储蓄存款
零存整取储蓄存款
存本取息储蓄存款
整存零取储蓄存款
教育储蓄存款
个人保证金存款
待结算财政款项
财政性活期存款
转贷外国政府贷款资金
转贷国际金融组织贷款资金
国家外汇储备转贷款资金
转贷买方信贷资金
商业借款转贷款资金
发行债券转贷款资金
其他转贷款资金
应付存款利息
应付转贷款资金利息
应付债券利息
待转营业收入
应解汇款
汇出汇款
开出本票
卖出回购债券
递延收益
预提费用
拨入费用
181
2675
待处理负债
182
2680
住房周转金
183
2690
专项拨款
184
2710
期付款项
185
2720
代理运送中现金
三、资产负债共同类
序号
科目号
科目名称
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
四、所有者权益类
218
219
220
221
222
五、收入类
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
3110
清算资金往来
3115
待汇出汇划款项
3120
同城票据清算
3130
通存通兑
3140
待处理结算款项
3150
内部往来
3160
外汇调整
3161
经营套汇
3162
代客外汇买卖
3163
外汇结售
3164
特别折算
3190
外汇营运资金
4110
实收资本
4120
资本公积
4130
盈余公积
4140
本年利润
4150
利润分配
5110
贴现利息收入
5120
打包贷款利息收入
5125
信托收据贷款利息收入
5126
出口议付利息收入
5130
工业流动资金贷款利息收入
5131
农业流动资金贷款利息收入
5132
建筑业流动资金贷款利息收入
5133
商业流动资金贷款利息收入
5134
房地产业流动资金贷款利息收入
5135
服务业流动资金贷款利息收入
5136
公共企业流动资金贷款利息收入
5150
买方信贷利息收入
235
5151
236
5169
237
5170
238
5171
239
5172
240
5173
241
5210
242
5215
243
5230
244
5240
245
5249
246
5250
247
5251
248
5252
249
5253
250
5254
251
5255
252
5259
253
5260
254
5265
255
5270
256
5275
257
5290
258
5299
259
5310
260
5315
261
5320
262
5325
263
5330
264
5520
265
5530
266
5540
267
5550
268
5555
269
5560
270
5565
271
5569
272
5570
273
5575
274
5580
275
5585
276
5590
277
5599
278
5610
非银行金融机构贷款利息收入
其他流动资金贷款利息收入
基本建设贷款利息收入
技术改造贷款利息收入
科技开发贷款利息收入
房地产开发贷款利息收入
单位消费贷款利息收入
单位购房贷款利息收入
重组贷款利息收入
国家特定贷款利息收入
其他贷款利息收入
转贷外国政府贷款利息收入
转贷国际金融组织贷款利息收入
国家外汇储备转贷款利息收入
转贷买方信贷利息收入
商业借款转贷款利息收入
发行债券转贷款利息收入
其他转贷款利息收入
信用卡透支利息收入
个人住房贷款利息收入
个人商业用房贷款利息收入
个人消费贷款利息收入
个人助学贷款利息收入
个人其他贷款利息收入
担保垫款利息收入
承兑垫款利息收入
信用证垫款利息收入
其他垫款利息收入
待转营业收入收回
存中央银行存款利息收入
存放同业清算款项利息收入
存放境外同业款项利息收入
拆放银行利息收入
拆放非银行金融机构利息收入
拆放外资金融机构利息收入
拆放境外同业利息收入
转贴现利息收入
存放系统内活期款项利息收入
存放系统内定期款项利息收入
存放海外分支机构款项利息收入
系统内借出利息收入
海外分支机构借出利息收入
系统内管理费收入
结算业务收入
六、支出类
279
5615
280
5620
281
5625
282
5630
283
5635
284
5640
285
5645
286
5650
287
5655
288
5660
289
5665
290
5670
291
5675
292
5680
293
5685
294
5690
295
5699
296
5710
297
5720
298
5810
299
5820
300
5830
301
5840
302
6110
303
6111
304
6112
305
6113
306
6114
307
6115
308
6116
309
6117
310
6118
311
6140
312
6141
313
6142
314
6143
315
6159
316
6160
317
6161
318
6169
319
6170
320
6171
银行卡业务收入
代收代扣业务收入
委托贷款业务收入
转贷费收入
代客债券买卖业务收入
代客外汇买卖业务收入
结售汇业务收入
代客衍生金融工具业务收入
证券公司资金清算业务收入
基金托管业务收入
房改金融业务收入
商人银行业务收入
审价咨询业务收入
担保业务收入
代理保险业务收入
保管箱业务收入
其他中间业务收入
债券投资收益
股权投资收益
外汇买卖收益
证券业务收入
其他营业收入
营业外收入
工业活期存款利息支出
农业活期存款利息支出
建筑业活期存款利息支出
商业活期存款利息支出
房地产业活期存款利息支出
服务业活期存款利息支出
公共企业活期存款利息支出
个体户活期存款利息支出
保险公司存款利息支出
代理中央财政拨付资金存款利息支出
代理地方财政拨付资金存款利息支出
代理开发银行贷款资金专用存款利息支出
代理进出口银行贷款资
金专用存款利息支出
代理其他业务存款利息支出
特种存款利息支出
机关团体存款利息支出
其他活期存款利息支出
贷款转存款利息支出
代办信用卡备用金利息支出
321
6172
322
6173
323
6180
324
6190
325
6210
326
6220
327
6221
328
6222
329
6230
330
6231
331
6232
332
6233
333
6234
334
6240
335
6350
336
6351
337
6352
338
6353
339
6354
340
6355
341
6359
342
6510
343
6520
344
6525
345
6530
346
6535
347
6536
348
6540
349
6550
350
6555
351
6560
352
6565
353
6569
354
6570
355
6575
356
6580
357
6585
358
6590
359
6599
360
6610
361
6620
362
6710
363
6720
364
6730
单位信用卡存款利息支出
单位通知存款利息支出
单位定期存款利息支出
单位保证金存款利息支出
活期储蓄存款利息支出
个人信用卡存款利息支出
个人通知存款利息支出
定活两便储蓄存款利息支出
整存整取储蓄存款利息支出
零存整取储蓄存款利息支出
存本取息储蓄存款利息支出
整存零取储蓄存款利息支出
教育储蓄存款利息支出
个人保证金存款利息支出
转贷外国政府贷款资金利息支出
转贷
国际金融组织贷款资金利息支出
国家外汇储备转贷款资金利息支出
转贷买方信贷资金利息支出
商业借款转贷款资金利息支出
发行债券转贷款资金利息支出
其他转贷款资金利息支出
向中央银行借款利息支出
银行清算存款利息支出
非银行金融机构存款利息支出
外资金融机构存款利息支出
证券公司存款利息支出
基金存款利息支出
境外同业存款利息支出
银行拆入利息支出
非银行金融机构拆入利息支出
外资金融机构拆入利息支出
境外同业拆入利息支出
再贴现转贴现利息支出
系统内存放活期款项利息支出
系统内存放定期款项利息支出
海外分支机构存放款项利息支出
系统内借入利息支出
海外分支机构借入利息支出
系统内管理费支出
中间业务支出
债券利息支出
工资
福利费用
折旧费
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
七、表外科目
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
6740
呆账准备支出
6750
坏账准备支出
6760
投资风险准备支出
6770
业务管理费
6810
营业税金及附加
6820
所得税
6910
外汇买卖损失
6920
证券业务支出
6930
其他营业支出
6940
营业外支出
6999
以前年度损益调整
9110
开出信用证
9115
信用证出口款项
9120
出口托收款项
9125
进口代收款项
9130
开出保函
9135
买入买权
9140
买入卖权
9145
卖出买权
9150
卖出卖权
9155
买入利率上限
9160
买入利率下限
9165
卖出利率上限
9170
卖出利率下限
9175
利率互换协议
9180
货币互换协议
9185
卖出远期合约
9190
买入远期合约
9210
远期结售汇
9215
收到信用证
9220
收到保函
9225
贷款承诺
9230
银行承兑汇票
9235
表外授信业务预计垫款
9240
重要空白凭证
9245
贴现票据
9250
担保物
9255
开出凭证式债券
9260
已兑付债券
9265
本行购买证券
9270
有价单证
9275
代保管重要空白凭证
407
9280
代保管有价单证
408
9285
贷记卡应计利息
409
9290
处理期内待处理抵债资产
410
9310
逾期未处理抵债资产
411
9315
冻结及诉讼中财产
412
9320
待收政府部门委托贷款利息
413
9325
待收企事业单位委托贷款利息
414
9330
代收委托贷款利息
415
9339
待收国家投资债券贷款利息
416
9410
代理信达资产管理公司贷款
417
9411
代理信达资产管理公司贷款应收利息
418
9412
代理信达资产管理公司贷款催收利息
186
2730
其他应付款
187
2740
应付工资
188
2750
应付福利费
189
2760
应交营业税及附加
190
2761
应交所得税
191
2762
应交代扣代缴税金
192
2779
应交其他税金
193
2780
应付利润
194
2810
发行长期债券面值
195
2820
发行长期债券溢价
196
2830
发行长期债券折价
197
2840
发行长期债券应计利息
198
2910
银团贷款拨入资金
199
2930
政府部门委托贷款基金
200
2950
企事业单位委托贷款基金
201
2960
委托贷款基金
202
2970
代收贷款利息
203
2975
代售票据
204
2980
代理发行债券款项
205
2990
代理兑付债券资金
科目分类图
科目分类图
表内科目
表外科目
表内科目：参与公式“资产＝负债＋所有者权益”运算的科目
就是“表内科目”
。