-
密级：
学号：
2012143086
本
科
生
毕
业
论
文
（
设
计
）
浅析泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制
学
院：
专
业：
班
级：
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学士学位论文原创性申明
本人郑重申明：所呈交的设计（论文）是本人在指导老师的指导下独立
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计（论文）不包含任何其他个人或集体已经发表
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的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表
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江西科技学院本科生毕业论文（设计）
摘
要
对泸州
微盛酒类销售有限公司
(
简称：泸州微盛
)
存货的内部控制的研究，能
够帮助审视当前阶段，
文章首先进行了有关内部控制理论的综述
,
说明
了内部控制
的定义。其次以泸州微盛为例
,
介绍了泸州微盛的背景
,
对泸州微盛存货的内部控
制存在的问题进行了整体的分析
,
如采购人员不
足，
原材料质低价高
;
原材料比例<
/p>
过大；存货变质现象多，仓储管理不健全。最后
,
在分析存在问题的基础上
,
提出
了泸州微盛健全存货内部控制的具体对策
,
如增加采购人员，
完善采购组织
;
使用
经济订购批量机制
，完善预算机制；使用
ABC
存货分类法。
关键词
:
存货；内部控制；白酒
I
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
Abstract
NSI Lu
Zhou liquor sales limited (abbreviation: Lu Zhou
NSI) stock research of
internal
control, to help look at the current stage, first
conducted a review on the theory
of
internal
control,
definition
of
the
internal
control.
Second
in
Lu
Zhou
NSI,
for
example, introduced the background of
Lu Zhou NSI, to Lu Zhou NSI stock analysis
of
the
overall
internal
control
problems,
such
as
insufficient
procurement
staff,
high
quality and low prices of raw
materials; Raw material proportion too large;
inventory
spoilage,
storage
management
is
not
perfect.
Finally,
on
the
basis
of
analyzing
the
problems, Lu Zhou NSI proposed a sound
inventory of internal control measures, such
as
increasing
procurement
staff,
improve
procurement
organization;
using
the
mechanism
of
economic
order
quantity,
improving
budgetary
mechanisms;
use
the
ABC
inventory classification system.
Keywords:
stock; internal
controls liquor; wine
II
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
目
录
第
1
章
引言
..............
...............................
1
1.1
研究背景
............
........................................
1
1.2
研究意义
............
........................................
1
第
2
章
公司内部控制相关理论
.............................
2
2.1
内部控制的定义
.........
.....................................
2
2.2
存货内部控制的作用
.......
...................................
2
第
3
章
泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制现状
..........
3
3.1
泸州微盛酒类销售有限公司概况
................................
3
3.2
泸州微盛酒类销售有限公司的存货现状
..........................
3
3.2.1
存货规模和结构现状
...................................
3
3.2.2
原材料采购验收现状
...................................
5
3.2.3
存货仓储和盘存现状
...................................
6
3.2.4
存货周转率现状
.......................................
6
第
4
章
泸州微盛酒类销售有限公司的存货内部控制问题
........
7
4.1
采购人员不足，原材料质低价高
................................
8
4.2
原材料比例过大
.........
.....................................
9
4.3
存货变质现象多，仓储管理不健全
.............................
10
第
5
章
泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制改善建议
.....
11
5.1
增加采购人员，完善采购组织
.................................
11
5.2
改进预算编制方法
........
...................................
11
5.3
使用
ABC
存货管理法
.........................................
12
第
6
章
结语
..............
..............................
13
6.1
结语
..............
.........................................
13
参考文献
............
...................................
14
致谢
.......................................
............
15
i
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
第
1
章
引言
1.1
研究背景
九十年代开始
,
我国白酒这个行业开始慢慢走向正轨，
进入了飞
速发展的新时
代
,
并且代表着我国特色
文化也慢慢和国际接轨
,
走向国际化。所以国内的白酒制
造企业也越来越多，竞争越来越大。白酒企业的最主要的竞争手段就是生产的产
品的质量。
伴随着行业的发展，
产品质量的重要性也越
来越突出
,
这也鞭策了我国
白酒的生产
技术不停的提高。但是
,
公司发展的越快
,
公司经营管理过程中的不足
之处也就越容易突显出来，
尤其是公司的内部控制方面
,
有些公司就只
做了个简单
的形式
,
还有些企业连一套
内部控制体系都没有建立。
而内部控制是现代公司治理
的重要内
容，也是判断现代企业管理水平的重要标志。
对于制造业来讲
，公司的存货管理内部控制对于整体的内部控制体系更是非
常关键的一部分。存货的内部
控制是一项很重要的技能，它能够帮助公司合理的
对资产进行分配，充分的使用公司的物
力、人力并且能保障公司销售计划的完美
执行。存货内部控制涉及到了公司经营管理过程
中的很多环节和很多部门，所以
也会有很多情况可能造成存货在内部控制中出现不足，所
以找出问题所在尤为重
要，然后分析原因再提出一个合理完善的存货内部控制方案。目前
世界经济都呈
现低迷的状况，企业更要重视内部控制，尤其是存货内部控制方面。目前我
国的
制造业名列前茅，所以存货内部控制对于我国来说十分重要。因此为白酒行业建
立一套完善的存货内部控制体系十分必要。
1.2
研究意义
随着经济的飞速发展，对于内部控制的关注度也在慢慢提升，理论的研究内
容也
随着企业经营发展的实践需要不断丰富，成为现代企业管理的核心。企业的
存货管理内部
控制也是现代企业经营管理的重要内容，是最近几年国内外学者研
究的热点之一。由于企
业的规模不断扩大，经济活动也越来越多，内部控制的制
度也越来越成熟。在每个不同的
时期，都有不同的学者提出不同的理论，然后经
过不断地实践最后成为了今天较为完善的
内部控制体系。目前，我国企业数量逐
渐增加，规模也在逐步扩大，需要较为规范的内部
控制制度保障企业发展。本文
针对制造企业存货的特点，研究应该怎么利用内部控制的相
关理论，建立一套有
效的企业存货内部控制制度，
并且以泸州微
盛为例，
对存货的内部控制进行研究，
能够帮助审视当前阶段，
存货内部控制建设中存在的突出问题，
从实践回归理论，
再从理论正确指导实践形成良好的发展循环，对我国内部控制理论的深化和拓展
1
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
意义重大。
第
2
章
公司内部控制相关理论
2.1
内部控制的定义
内部控制是指企业为了合理保证其财务报告的可靠性、
财务信息的真实性、
经营管理的效果和对法律法规的遵守，由各级管理
层设计和执行的政策和程序
①
。
2.2
国外研究综述
1978
年
,
美国的柯恩
委员会认为公司既需要发布财务报告
,
也需要披露内部
控制评价报告。
而且
,
委员会还要求了外部审计师要对公司所编制的内部控制评估
报告进行检查。
1991
年
,
《联邦储蓄保
险公司修正法案》中提及了相关的金融机
构在内部控制评价和报告方面要定期报告和披露
②
;
而内部控制理论史上影响最深
的研究是
1992
年
COSO
颁布的
《内部控制
-
整体框架》
，<
/p>
又被大家称为
COSO
报
告，这份报告成为了指导内部控制实践的标准文件，在这份报告中提出了：控制
环境、风险评估、控制活动、信息传递和监督这五个要素
③
。
2002
年
7
月
,
因为安
然事件，美国国会颁布了
《萨班斯法案》，更加明确的以法律形式针对内部控制
评价做出强制要求。
2004
年，
COSO
发表了
ERM
框架，
这标志着内部控制正式的
进入风险管理的时代，内部控制作为企业降低管理风
险的一个重要手段，对于它
的研究不论是深度还是广度都在不断的提升，业界也已经开始
研究内部控制、风
险管理和公司治理之间的关系，
内部控制再一
次成为了国外学者研究的热点问题。
2.3
国内研究综述
1996
年，我国财政部发布《会计基础工作规范》以后
④
，
内部控制的研究进
入了一个稳定的发展阶段，
研究内容也渐渐丰
富，
不但从审计的角度进行了研究，
还根据
COSO
框架，而且还结合了风险管理以及公司的治理来展开更为全面的研
究。
2000
年<
/p>
12
月，证监会发布的
《公开发行证券公
司信息披露编报规则第
8
号》
文件对公
司的内部控制评价方面明确了要求
⑤
。
2004
年
8
月
,
银监会推出了内部控制评价的试行办法
,
商业银行可以根据自身
特点，设计一套合理的内部控制评
价体系。
①
②
周友梅
.
审计学
.
人民邮电出版社
2014
年
联邦储蓄保险
公司修正法案
[M].FDIC
，
19
91
③
内部控制
-
< br>整体框架
[M].COSO,1992
年
④
会计基础工作规范
[M]
财政部，
1996
⑤
公开发行证券公司信息披露编报规
则第
8
号
[M].
证监会，
2000
年
12
月
2
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
学者林世权在
2008
年仔细分析了
187
家制造型企业的财务报表年报表，
并发
< br>表了论文。在论文中，他论证了存货的管理水平和公司价值之间关联性，认为对
于
制造企业来说，内部控制体系的建立非常重要，可以提高存货的管理效率，增
加企业收益
，降低经营风险和管理水平。建立存货的内部控制，从管理上还可以
有以下的作用：识别
和防止舞弊的发生，保护企业的资产安全；保证存货会计信
息的准确；有利于企业战略和
目标的实现；使用权责分离等方式，加速存货信息
的传递效率，能够帮助在最短时间内改
正不足，加速企业发展
⑥
。
第
3
章
泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制现状
3.1
泸州微盛酒类销售有限公司概况
< br>泸州微盛起步于
2001
年
,<
/p>
地点位于四川省泸州市，经过几年的风霜洗礼如今
在国内的小曲白
酒行业也算是小有名气
,24158
平方米的厂区面积
,
价值
9000
余万<
/p>
的固定资产
,
公司在职人员达百余人
;
在公司董事长的英明领导下
,
公司在这些年
里的发展速度达到飞跃性的效果。“不断创新、敬人敬业”是
公司的企业文化精
神
,
“质量为本
,
和谐共赢”
是公司的运营理念
,
公司在这些正确方针的指引下取得
了节节攀升的
经营业绩。
3.2
泸州微盛酒类销售有限公司的存货现状
泸州微盛存货主要包括高粱，小麦，散装白酒，瓶装白酒，包装物，糖蜜酒
精等，该公
司存货基本流程如图
3-2-1
所示
:
图
1
泸州微盛存货基本流程
3.2.1
存货规模和结构现状
企业各类存货具
有不同的特点，在生产经营中发挥不同的效用，如果企业各
项存货规模及结构合理并且发
挥它的效用，那么它的价值也会达到最大。相反，
如果存货比例不协调规模不合理，比如
企业某项存货闲置而另一些存货由配置不
足时，这种情况就会导致企业价值的减少，所以
存货的规模和结构对于企业的发
⑥
林世权
.
论国有企业财务监管
[J].
会计研究
，
2008
3
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
展有着很大的意义。泸州微盛存货分为原材料、在产品以及库存商品，公司近四
年年存
货规模明细如表
1
，图
2
所示：
表
1
泸州微盛存货规模明细表
项目
2011
年账面价值（万元）
2012
年账面价值（万元）
2013
年账面价值（万元）
2014
年账面价值（万元）
原材料
892
812
1849
2058
在产品
2430
2705
2944
3140
库存商品
1016
1162
597
753
图
2
泸州微盛存货规模明细变化图
从表
1
中可以看出
2011
年到
2014
年，企业存货的总规模变大了很多，而从
图
2
可以看出，泸州微盛存货总额整幅
很明显，而其中在产品这四年一直保持上
升趋势；企业的库存商品在
2012
年涨幅平缓，而从
2013
年开始有明显下降；企
业原材料在
2012
< br>年有所下降，但从
2013
年开始大幅度增加，涨幅明显
。
泸州微盛存货结构如表
2
所示，每年的在产品都占了存货总额的
50%
以
上，
在
2011
年
-2012
年原材料所占比例小于库存商品所占的比例，
而
在后面两年原材
料增长明显，
2013
年占存货的比例达到了
34%
，
比
2012
年的翻了一倍，
而库存商
品在后两年就开始下降，所占比例都只控制在了
10%
< br>左右。
表
2
泸州微盛存货结构表
项目
2011
占存货总数份额
(%)
2012
占存货总数份额
(%)
2013
占存货总数份额
(%)
2014
占存货总数份额
(%)
4
原材料
21
17
34
34
在产品
56
58
55
53
库存商品
23
25
11
13
江西科技学院本科生毕业论文（设计）
图
3
泸州微盛存货规模结构变化图
图
3
为泸州微盛结构变化的折线图，企业原材料的结构在
2012
年有所下降，
在
2
013
年大幅上升，占存货总额的比例上升明显；企业的在产品和库存商品在
2012
年小幅上升，从
2013
年开始下降，而其中库存商品跌幅很大，占存货总额
的比例下跌明显。
3.2.2
原材料采购验收现状
表
3
是泸州微盛有限公司每年原材料采购以及验收入库的明细表，从表中可
以看出这四年原材料的采购量明显增加许多，到了
2014
年采购总量达到了
2000
多万，规模较
2011
年扩大了
2
倍多，采购退回的比率从
2012
年开始也有增加，
在
2014
年达到了
10
%
左右的退回率。
表
3
泸州微盛有限公司采购及验收入库明细表
时间
采购量（万元）
入库量（万元）
采购退回率（
%
）
2011
年
913
892
2.30
2012
年
879
812
7.62
2013
年
1991
1849
7.13
2014
年
2289
2058
10.09
图
4
原材料采购与验收情况变化图
5
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