-
内控习题及答案
内部控制习题
第一章
(
一
)
单项选择题
1
．内部控制的基本概念是从早期
(
)
思想的基础上逐步发展
起来的。
A
．科学管理
B
．内部牵制
c
．内部审计
D
．管理控制
2
．内部控制结构阶段又称三要素阶
段，其中不包括
(
)
要素。
A
．控制环境
B
．风险评估
c
．会计系统
D
．控制程序
3
．
COS
O
著名的《内部控制
——
整合框架》是
在
(
)
发布的，
该报告是内部控制发展历程
中的一座重要里程碑。
A
．
XXXX
年
代<
/p>
B
．
1992
年
C
．
XXX
X
年
D
．
XXX
X
年
4
．
(
)
是指主
体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其
目标得以实现的政策和程序。
A
．控制环境
B
．风险评估
C
．控制活动
D
．信息与沟通
5
．
XXX
X
年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第
404
条款
(SOX
404)
及相关规则采用的是
(
)
。
A
．内部控制体系
B
．内部控制结构
c
．
内部控
制整合框架
D
．
企业风
险管理整合框架
6
．
相
对《内部控制
——
整合框架
》
，
ERM
框架的创新之处不包括
(
)
。
A
．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目
标，同时还扩大了报告的范畴
B
．
新增加了目标制定、
< br>风险识别和风险应对三个管理要素
c
< br>．
提
出了两个新概念
——
风险偏好和风险容忍度
D
< br>．提出了风险评估概
念
7
．建立健全和有效实施内部控制是
(
)
的责任。
A
．
董事会
B
．
高级管理层
C
．
注册会计师
D
．
内
审部门
8
．在
COSO
内
部控制框架中，控制活动的类别可分为
(
)
。
A
．经营、财务报告及合规三个类别
B
．经营、信息及
合规三个类别
c
．信息、财务报告及监察三个类别
D
．经
营、信息及监察三个类别
9
．
在
COSO
内部控制框架中，
属于其他内部因素根基的是
(
)
。
A
．信息与沟通
B
．监察
C
．控制环境
D
．控
制活动
10
．
代表
了成熟阶段的研究成果，
堪称内部控制发展史上的里程
碑的是<
/p>
(
)
。
A
．美国注册会计师协会的《企业准则公告第
55
号》
B
．英国《综合守则》
c
．
cOs
0
委员会的《内部控制
——
整合框架》
D
．特恩
布
尔委员会的特恩布尔报告
11
．内部控制的现实意义不包括
(
)
。
1
A
．实施内部控制有助于提升企业管理水平
B
．实施内
部控制有助于降低企业的经营成
本
c
．
实施内
部控制有助于提高
企业的风险防御能力
D
．实施内部控制有助于维护社会公众的
利
益
12
．<
/p>
关于我国企业内部控制规范的框架体系，
下列说法错误的是
(
)
。
A
．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指
引、评价指引和
审计指引四
部分组成的
B
．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭
作用
C
．内部
控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控
制有效性进行自我评价提供
的指引
D
．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控
制审计业务的执业准则
13
．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是
(
)
。
A
．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指
引、控制业务类
指引、控制
手段类指引
B
．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、
社会责
任和企业文化等
c
．
控制业务类应用指引是对各项具体业务
活动实施的控制，
此类
指引包括资金活动、采购业务、资产管理
D
．控制手段类应用指引偏重于
“
工具
”
性质，往
往涉及企业
整体
业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包
14
．
基于
我国内部控制法规的发展，
下列说法不正确的是
(
)
。
A
．
1985
年《会计法》对会计稽核所作出
的规定，是我
国首次在法
律文件上对内
部牵制提出的明确要求
B
．
XXXX
年<
/p>
1
月，
证监会发布了
《证券公司内部控制指引》
，
要求所
有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度
c
．
XXXX
年<
/p>
10
月，国务院批转了证监会发布的《关于
提高上市公司质量意见》
，要
求上市
公司对内部控制制度的完整性、
合理性及其实施的有效性
进行定
期检查和评估
D
．
XXXX
年出台的应用指引、评价指引和
审计指引要求在
上海证券
交易所
、
深圳证券交易所主板上市的公司于
XXXX
< br>年
1
月
1
日起施行
15
．依据《企业风险管
理
——
整合框架》的内容，
下面有关内
部控制的说法中错误的是
(
)
。
A
．内部控制的思想是以风险为导向
的控制
B
．内部控制是控制的一个过程，这
个过程需要全员的
参与，包括董事会、管理层、
监事会都需要参与进来，但不包括员工
C
．内部控制是一种管理，是对风险
的管理
D
．内部控
制是一种合理保证
16<
/p>
．下列关于内部控制特征的论述，不正确的是
(
)
。
A
．内部控制是。个不断发展、完善的过程，随着企业经营
管理的新情况适时改进
B
．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施
c
．内部控制从形式上表现为一套相
互监督、相互制约、彼此联
系的控制方法、措施和程序
D
．制定了严格的内部控制制度，就
能确保一个企业必定成功
2
(
二
)
多项选择题
1
．有关
内部控制的历史演进，下列说法正确的是
(
)
。
A
．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控
制结构、
内部控制整合框架等四个不同的阶段，
并已初步呈现向企业
风险管理整合框架交融发展的趋势
<
/p>
B
．内部控制的第二阶段为内部
控制系统
阶段，
该阶段将内部控制
一分为二，
由此内部控制进入
“
制
度二分法
”
或
“
二要素
”
阶段
c
．
199
2
年
9
月，
c
osO
发布了著名的《内部控制
——
整
合框架》
提出了一个概念、三个目标和五个要素
D
．
《企业风险管理
——
整合
框架》
晚于
《内部控
制
——
整合框架》
产生。
目前已经替代了后者
E
．
风
险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险
管理
的高度来认识
2
．下列属于内部控制整合框架构成要素的是
(
)
。
A
．控制环境
B
．风险评估
c
．控制活动
D
．信息与沟通
E
监控
3<
/p>
．下列属于内
部控制整合框架中提出的目标是
(
)
。
A
．战略目标
B
．经营目标
c
．报告目标
D
．合规目标
E
．发展目标
4
．
相对<
/p>
《内部控制
——
整合框架》
，
ERM
框架的创新在于
(
)
。
A
．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同
时还扩大了报告的范畴
B
．增加了目标制定、风险识别和风险应对
三个管理要素
C
．对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义
D
．提出了两个新概念
——
风险偏好和风险容忍度
E
．提出了一个新
的观念
——
< br>风险组合观
5
．下列属于
XXXX
年
cos0
新修订的《内部控制
——
整合框架》
中与原框架相比发生重大变化的有
(
)
。
A
．关注的商业和经营环境发生了变化
B
．增加了战略
目标和资产安全目标
c
．扩充了经营目标和报告目标
D
．将支撑五个要素的基本概念提炼
成原则
E
．针对
经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充
的方法和实例
6
．关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是
(
)
。
A
．
XXXX
年
1<
/p>
月，证监会发布了《证券公司内部控制
指引》
，要求所有的证券公司建立
和完善内部控制机制和内部控制制度
B
．
XXXX
年<
/p>
6
月，财政部发布了《内部会计控制
——
基本
规范
(
试
行
)
》
，并相继发布了
一系列试行规范，
这些规定明确了单
位建立和完善内部会计控制
体系的基本框架和要求
c
．
XXXX
年
6
月，
上交所发布了
《上海证券交易所上市公司内
部控制指引》
，同年
9
月，
深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》
，对上
市公司保证企业内部控制制度的完整性、
合理性和有效性进行了规定
D
．
XXXX
年
5<
/p>
月，财政部等
5
部委联合发布了《企业内
部控制
基本规范》
，要求
XXXX
年
7
月
1
日起在上市公司范围内施行，
并且鼓励非上市的大中型企业
也执行基本规范
E
．
XXXX
年
4
月
15
日，
财政部等
< br>5
部委出台了
《企
业内部控制应
用指引第
1
号
——
组织架构》
等
18
项应用指引、<
/p>
《企业
内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》
3
7
．属于
《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实
施内部控制的原则有
(
)
。
A
．全面性原则
B
．重要性原则
C
．成本效益原则
D
．适应性原则
E
．制衡性原则
8
．中国内部控制标准体系包括
(
)
。
A
．企业内部控制应用指引
B
．企业内部控制评价指引
C
．
企业内部控制监督指引
D
．
企业内部控制基本规范
E
．
企
业内部控制
审计指引
9
．
XXXX
年
9<
/p>
月，
COSO
根据萨班斯法案要求，颁布
企业风险
管理整合框架，该框架的构成要素包括
(
)
。
A
．内部环境、目标设定
B
．事项识别、风险评估
c
．风险应对、控制活动
D
．信息与沟通、监控
E
．控制环
境、监督
10
．下列有关企业内部控制的表述
中，正确的有
(
)
。
A
．内部控制是一个过程
B
．内部
控制是由企业的董事会和管理层实施的
c
．有效的内
部控制可以绝对保证控制目标的实现
D
．内部
控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润
最大化、
财务报告真实完
整等
E
．
内部控制不仅仅是制度和手册，
而是渗透到企业活动之中的
一系列行为
(
三
)
判断题
1
．内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。
(
)
2
．根据《柯勒会计辞典》的解释，
内部牵制的基本思路是分工
和牵制。
(
)
3<
/p>
．内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。
(
) 4
．
内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，<
/p>
这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监
督。
(
)
5
．风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。
(
)
6
．合规目标是在《企业风险管理
——
整合框
架》新提出来的内
部控制目标。
(
)
7<
/p>
．内部控制的现实意义是有助于企业提升
自身管理水平、提高风险
防御能力、维护社会公众利益，最终服务于
企业价值创造的终极目标。
< br>
(
)
8
．我国内部控制规定起步的
标志是
1985
年
1
月颁布的《中华人民共和国会计法》
(
)
9
．
XX
XX
年
5
月，
cos0
更新了《内部控制
——
整合框
架》
(1992)
，
对原框架的许多重
要原则和概念进行了革命性修正。
(
)
10<
/p>
．
目前我国企业内部控制规范的框架体系是由
《企业内部控制
基本规范》
、
《企
业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》
组成的。
(
)
11
．基本规范第五条规定了内部控
制的五要素，即内部环境、风
险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
(
) 12
．应用指
引是对企业按照内部
控制原则和内部控制五要素建立、
健全本企业内
部控制所提供的
指引，
在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主
体地位。<
/p>
(
)
13
．<
/p>
组织架构、
发展战略、
人力资源属于内部
环境应用指引内容，
而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。<
/p>
(
)
14
．<
/p>
内部控制评价指引主要内容包括：
实施内部控制评价应遵循
的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷
的
认定以及内部控制评价报告。
(
)
4
15<
/p>
．内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，
又相
互联系，形成一个有机整体。
(
)
(
四
)
简答题
1
．请简述内部控制理论的产生与发展历经的阶段，并指出每一
阶段的
特点。
2
．
《企业风险管理
——
整合框架》
(ERM
框架
)
与
《内
部控制
——
整合框架》相比具有哪些进步
?
3
．简述我国新颁布的《企业内部控
制基本规范》的基本框架与
具体内容。
4
．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。
5
．
你毕业
后被一家上市企业聘用。
这家上市企业发展速度很快，
但是你发
现该企业的内部控制系统有待完善。
你应该如何从内部控制
理论
角度出发劝说你的经理意识到完善企业内部控制系统的重要性
?
6
．
你认为
内部控制产生和发展的动因是什么
?
你认为未来内部控
制发展的方向应是什么，并说明理由。
（五）案例分析题
XXX
X
年
3
月
15
日，
据央视曝光，
尽管双汇宣称
“
十八道检验、
十八个放心
< br>”
，
但按照双汇公司的规定，
十
八道检验并不包括
“
瘦肉精
”
检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加
“
瘦肉
精
”
养殖的有毒生
猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责
产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则
向记者回应说，
原料在人厂前
都会经过官方检验，央视所曝光的
“
瘦肉精
”
事
件，公司正在进行调查
核实。
与此同时，
农业部第一时间责成河南
、
江苏农牧部门严肃查办，
严格整改，
切实加强监管，
并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。
农业
部还表示，
将在彻查的基础上，
责成有关地方和部门对相关责任
人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。
受此影响，
15
日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣
布停牌。
17
日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司
召回在市场上流通的产品，
并在政府有关部门的监管下进行处理。<
/p>
据
了解，截至
3
月
17
日，已经控制涉案人员
14
人，其中养猪场负责人
7
人、生猪经纪人<
/p>
6
人、济源双汇采购员
1
人。对于双汇发展的投资
者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连
续两天跌停。
瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制
品企业
，
“
瘦肉精
”
事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内
重量级公司面临着空前的危机。
要求：
请结合该案例，试分析内部控制对
企业的重要性，并阐释内部
控制的现实意义。
第二章
(
一
)
单项选择题
1
．对内
部控制是一种全员控制理解错误的是
(
)
。
A
．内部控制强调全员参与，人人有责
B
．企业的各级管理层和全体员工都
应当树立现代管理理念，强
化风险意识
C
．以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，
并主动
承担相应的责任
D
．被动地遵守内部控制的相关规定
2
．下列选项中不属于内部控制参与
主体的是
(
)
。
5
A
．企业董事会
B
．企业监事会
c
．
政府对企业进行审计的审计人员
D
．
企业全
体员工
3
．
关
于内部控制只能为控制目标的实现提供
“
合理保证
”
，而不是
“
绝对保
证
”
的理解错误的
是
(
)
。
A
．内部控制对控制目标的实现作用不大
B
．企业目标的实现除了受制于企业
自身限制外，还会受到
外部环境的影响
C
．内部控制无法作用于外部环境
D
．内部控制本身也存在一定的局限性
4
．内部控制是一种全程控制，从时
间顺序上来看不包括
(
)
。
A
．事前控制
B
．制度设计、制度执行与监督评价
C
．事中控制
D
．事
后控制
5
．在下列内部控制目标中，属于企
业获利的基础，同时也是持
续经营基础的是
(
)
。
A
．
资产安全目标
B
．
经营目标
C
．
合规目标
D
．
战
略目标
6
．下列关于内部控制目标之间关系
的说法错误的是
(
)
。
A
．战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标
B
．经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的
短期化和
具体化
C
．资产安全目标是实现经营目标的
物质前提
D
．报告
目标是实现经营目标的有效保证
7
．
企业开展经营活动的物
质前提是
(
)
。
A
．财务报告及相关信息真实完整
B
．保护资产的安全
与完整
c
．企业发展战略的制定
D
．提高经营的效率和效
果
8
．内部
控制要达到的最直接也是最根本的目标是
(
)
。
A
．资产安全目标
B
．报告目标
c
．经营目标
D
．战略目标
9
．内部控制的最高目标，也是终极
目标是
(
)
。
A
．资产安全目标
B
．报告目标
c
．经营目标
D
．战略目标
10
．内部控制的核心目标是
(
)
。
A
．资产安全目标
BJ
报告目标
C
．经营目标
D
．战略目标
11
．在下列原则中，强调内部控制
应当贯穿决策、执行和监督全
过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是
(
)
。
A
．
全面性原则
B
．
重要性
原则
C
．
制衡性原则
D
．
成
本效益原则
12
．建立和实施内部控制的核心理念是
(
)
。
A
．全程控制
B
．监督检查
C
．相互制衡
D
．全面
控制
13
．中央在国企推行
“
三重一大
”
制度中的
“
三重
”
不包括<
/p>
(
)
。
A
．重大决策
B
．重大政策变更
6
c
．重大事项
D
．重要人事任免
14
．内部控制适应性原则的理论依
据是
(
)
。
A
．最优化理论
B
．行为科学理论
C
．需要层次理论
D
．权变理论
15
．内部环境是企业实施内部控制的基础，在内部环
境的诸
多方面中，重中之重的是
(
)
。
A
．治理结构
B
．机构设置及权责分配
c
．内部审计
D
．人力资源政策
16
．企业实施内部控制的基础是
(
)
。
A
．内部环境
B
．内部监督
C
．控制活动
D
．信息
与沟通
17
．在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施<
/p>
内部控制的重要保证的是
(
)
。
A
．
内部环境
B
．
内部监督
C
．
控制活动
D
．
风
险评估
18
．在内部控制五要素之间的关系
中，处于一个承上启下、沟通
内外的关键地位的要素是
(
)
。
A
．内部环境
B
．内部监督
c
．控制活动
D
。信
息与沟通
19
．下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是
(
)
。
A
．确认、计量、记录有效的经济业务
B
．在财务报告中恰当揭示财务状况
、经营成果和现金流量
c
．保证
管理层与单位内部、外部的顺畅沟通
D
．采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内
XXXX
年
12
月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在
一起爆炸性的事件：
一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司，
却因
从事投机行为造成
5
．
54
亿美元的巨额亏损；
一个在
层层光环笼罩之
下的海外国企
“
经营奇
才
”
，却沦为干夫所指的罪魁祸首。
分析人士认为，中国航空油料集团公司
(
简称
“
中航油
”)
的巨额亏
损，有可能是其投机过度、
< br>监管不力、内控失效后落入了国际投机商
设下的
“
陷阱
”
。中航油新加坡事件是一个内部控制缺
失的典型案例。
监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。
< br>
中航油是经我国政府批准于
XXXX
年开始从事油品套期保值业
务的，以
后擅自扩大了业务范围，从事石油衍生品期权交易。相比较
套期保值业务，衍生品期权交
易风险极大，且不易控制。不论是中航
油内部，
还是中航油集团
，
在内部控制和风险管理上都暴露出重大缺
陷。
根据中航油内部规定，损失
XXXX
年末评价时，要求根据所属
单位的业
务性质和收入、资产占比较大原则，确定需要的评价单位，
并按照重要性原则和日常监督
、
专项监督情况，
确定需要评价的业务
流程和控制点，填写测试底稿。
在保持客观性方面，制定了完整的内部控制评价体系，建立了
领导机
构和组织体系、操作程序和规范，保证组织有章、程序科学、
评价有依、记录规范。
设定了评价方式方法，
有明确的评价结果记录格式，
并加以固化，
保证填
制规范，记录清晰完整。
公司以
独立于内部控制部门的审计部为主每年开展巡查工作，
抽
查各下
属单位评价工作的组织、
实施和记录情况。
审计人员和参加巡<
/p>
查人员在评价前参加内部控制评价培训，学习
10
c
．信息系统的实施使企业原有的内部控制
开始不适应企业的业务
发展和管理的提升
D
．信息系统在改变企业传统运营模式的同时，并未对传统的
内部
控制观点和控制方法产生深远的影响
E
．信息系统的实施为管理工作的重心从经营成果的反映向经
营过
程的控制转移创造了技术条件
8
．信息系统的生命周期一般要经过
的主要阶段包括
(
)
。
A
．
信息收集期
B
．
系统规划期
c
．
系统开发期
D
．
使
用反馈期
E
．系统运行与维护期
9
．信息系统开发中，系统设计阶段
的任务包括
(
)
。
A
．设计系统的模块结构，合理划分
子系统边界和接口
B
．选择系统实现的技术路线，确定
系统的技术架构，明确系
统重
要组件的内容和行为
特征，以及组件之问、组件与环境之问的接口关系
c
．数据库设计，包括主要的数据库表结构设计、存储设计、
数据权限
和加密设计
D
．设计系统的网络拓扑结构、系统部署方
式
E
．编制程序说明书、设计数据编码规范、设计输入输出界面
10
．信息系统自行开发的优点包括
(
)
。
A
．开发
人员熟悉企业情况，可以较好地满足自身需求，尤其
是具有特殊性的业务需求
B
．开发周期较短、技术水平和规范程
度有较好保证，
成
功率相对较高
< br>c
．
可以培养锻炼自己的开发队伍，
便于后期的运行和维护
D
．成熟
的商品化软件质量稳定，可靠性高
E
．专业的软件提供商实施经验丰富
11
．信息系统开发外购调试方式的
缺点包括
(
)
。
A
．软件质量稳定性低，可靠性差
B
．难以满足企业的特殊需求
C
．系统的后期升级进度受制于商品
化软件供应商产品更新换代
的速度
D
．企业自主权不强，较为被动
E
．
开发人
员熟悉企业情况，
可以较好地满足自身需求
< br>12
．
信息
系统开发业务外包方
式的优点包括
(
)
。
A
．企业可以充分利用专业公司的专
业优势，量体裁衣，构建全
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