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超出营业执照上的经营范围是否可以开具发票等
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个热点问题解答
一、纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票？
除国家明令禁止外，根据《国
务院关于修改
<
中华人民共和国发票管理办法
>
的决
定》（中华人民共和国国务院令第<
/p>
587
号）及《国家税务总局关于修改
&
lt;
中华人民共和国
发票管理办法实施细则
< br>>
的决定》（国家税务总局令第
37
号》的规定，销售商品、提供
服务以及从事其他经营活动的单位和个人，
对外发生经营业务收取款项，
收款方应当向付款
方开具发票。
二、企业所得税税前扣除资产损失还需要专项申报吗？还需要备案吗？
根据
《国
家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》
（国家税
务总局公告
2018
年第
15
号）第一条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报
企业所得税年度纳税申报表
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
，
不再报送资产损失相
关资料。相关资料由企业留存备
查。
第
二条规定，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
第三条规定，本公告规定适用于<
/p>
2017
年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
< br>
三、如何判定企业是否可
以享受研发费用加计扣除优惠，如何享受此项税收优惠？
根据《国家税务总局关于发布修订后的
<
企业所得税优惠政策事项办理办法
>
的公
告》（国家税务总局公告
2018
年第
23
号）的规定，企业享受优惠事项采取<
/p>
“
自行判别、申
报享受、相关资料留存备
查
”
的办理方式。企业应当根据经营情况以及《财政部国家税务
总
局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔
< br>2015
〕
119
号）等相
关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，
符合条件的可以
按照
《目录》
列示的时
间自行计算减免
税额，
并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，
按照本办法
的规定归集和留存相关资料备查。
< br>
四、个人独资企业个人所得税汇算清缴的时间如何规定？
根据《中华人民共和国个人所得税
法》、《财政部国家税务总局关于印发
<
关于个人
独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规
>
的通知》（财税〔
2000
〕
91
号）规
定，个人独资企业比照个人所得税法的
“
个体工商户的生产经营所得
”
应税项目计算征收个人
所得税。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年
计算，分月或分季预缴，由纳税义
务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清
缴，多退少补。
五、新认定的高新技术企业什么时候开始享受税收优惠？
根据
《国
家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》
（国家税
务总局公告
2017
年第
24
号）的规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证
书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。
六、
一直挂在坏账损失的应收账款，
已确认无法收回的情况下，
企业所得税税前扣除要
满足什么条件？
根据《国家税务总局关于发布
<
企业
资产损失所得税税前扣除管理办法
>
的公告》
(
国家税务总局公告
2011
年第
25
号
)
第二十二条规定，
企业应收及预付款项坏账损失应依据
以下
相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公
告；
（
三）
属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，
或者
被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应
有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对
债务人个人的死亡、失踪
证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收
益纳税情况说明；
（七）
属于自然灾害、
战争等不可抗力而无法收回的
，
应有债务人受灾情况说明以及放
弃债权申明。
第二十三条规定，
企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，
可以作为
坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条规定，
企业逾期一年以上，
单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入
总额万分之一的应收款项，
会计上已经作为损失处理的，
< br>可以作为坏账损失，
但应说明情况，
并出具专项报告。<
/p>
七、跨省
异地施工企业支付给工程作业人员的工资、薪金所得应在何处申报？
根据
《国
家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的
公告》（国
家税务总局公告
2015
年第
52
号）的规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省
异地工程项目的管理
人员、
技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、
薪金所
得个人
所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申
报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、
薪
金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳
。
八、企业享受软件企业所得税税收优惠，是否需要备案？
根据《国家税务总局关于发布修订
后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》
（国家税务总局公告
2018
年第
23
号）《企业
所得税优惠政策事项办理办法》第十二条规
定，企业享受优惠事项后，税务机关将适时开
展后续管理。在后续管理时，
企业应当根据税
务机关管理服务的
需要，
按照规定的期限和方式提供留存备查资料，
以证实享受优
惠事项符
合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规
划布局内的
重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业
,
应当在完成年度汇算清缴后，
按照
《
目
录》
“
后续管理要求
”
项目中列示的清单向税务机关提交资料。
因此，企业应在年度企业所得汇算
清缴申报完后，企业所得税汇算清缴申报期结束前，
向主管税务机关提交相关资料。
九、私房出租如何代开发票？
根据《个人出租不动产代开增值税发票管理办法（试行）》（
上海市国家税务局公告
2016
年第
7
号）的规定，
第四条私房出租，
出租方可向不动产
所在地的委托代征点申请代开增值税发票，
委托代
征点无法代开
增值税专用发票的，出租方可向不动产所在地主管税务机关申请代开。
承租方为个人的，出租方不得申请代开增值税专用发票。
委托代征点是指受税务机关委托并签订委托征管协议的单位。
第五条个人出租不动产取得的月租
金收入总计不超过
3
万元的，可享受小微企业免征
增值税优惠政策；
采取预收款形式的，
可在预收款租
赁期内平均分摊，
分摊后的月租金收入
总计不超过
3
万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
享受小微企业免征增值税优惠政策
的租金收入不得申请代开增值税专用发票。
第六条个人取得私房出租收入向不动产所在地主管税务机关或
委托代征点申请代开增
值税发票时，应提供以下材料：
（一）《代开增值税发票申请表》；
（二）
不动产产权证明或商品房预售
合同、
房地产买卖合同等能证明不动产权属的复印
件
(
首次办理时提供）；
（三）出租方身份证件原件及复印件；
（四）私房出租合同原件及复印件（首次办理时提供）；
（五）出租方委托代理人申报的，
应提供书面委托书及代理人的合法身份证明复印件；
（六）承租方为个人的，提供个人身份证复印件；承租方为单
位的，提供税务登记证或
社会信用登记证（三证合一）复印件（首次办理时提供）。
十、
5
月
1
日税率调整后
，申报表也做了调整，企业仍有
17%
税率事项发生，而修改<
/p>
后的申报表已无
17%
税率栏，如何填写
？
根据
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》
(
财税〔
2018
〕
32
号<
/p>
)
规定：
“
一、
纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用
17%<
/p>
和
11%
税率的，税率分别调整
为
16%
、
10%
。在申报时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次，将适用
< br>17%
和
16%
税率的销售额均
和销项税额均填入
16%
税率的对应栏次。
十一、
转登记之后，
需要补开或者重开转登记之前业务的增值税专用发票，
应如何处理？
转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，
未开具增值
税发票需要补
开的，
应当按照原适用税率或者征收率补开增值税
发票；
发生销售折让、
中止或者退回等情
形，
需要开具红字发票的，
按照原蓝字发票记载的内容开具红
字发票；
开票有误需要重新开
具的，先按照原蓝字发票记载的内
容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
十二、
单位自产粽子作为过节福利发
放给员工，
如何确认员工个人所得税的计税依据？
根据《个人所得税法实施条例》（
国务院令第
600
号）第十条的规定，个人所得的形
式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭
证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，
参照市场价格核定应纳税所得额。
所得为有价证券的，
根据票面价格和市场价格核定应纳税
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