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2009
年
12
月
17
日
15:40
< br>腾讯
·
大楚网评论
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条
一、增值税:
p>
凡在中国境内销售或进口货物,提供加工、修理修配应税劳务的个人。在
增值税中,日常生活中主要应关注个人销售旧货,分两种情况,一种是销售自
己使用
过物品
(
非消费税应税品
)
免税
;
另一种是应税消费品,如游艇、摩托车、<
/p>
汽车,销售额没有超过原值的免税,超过原值的按
4%
征收率并减半征收。个人
销售自己没有用过的即新货,按
< br>4%
征收率征收增值税。
二、消费税:
在中国增内生产、委托加工和进口应税消费品的个人。
个人在日常生活中不从事经营活动的,所以涉及消费税的主要是在进口环
节,如从国外带往国内的进口物品,如行李物品、个人邮递物品、馈赠物品等
(
常见的主要是烟酒、化妆品、首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具
)
。
但不含汽车、摩托车及其配件和附件,以及超过海关规
定自用合理数量部份的
应税物品,这些应按货物进口程序办理报关验放手续。
三、营业税:
对在国
内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所
征收的一种税。个人涉
及营业税的情况主要有:
个人转让的专利权、非专利技术、商
标权、著作权等在境内使用
;
销售境内
的不动产
;
个人在境内演出或个人为演出经纪人。
日常生活中主要关注:
一是免税的几种情况:
个人按市场价格出租的居民住房,暂按
3%
的税率
征收营业税
;
从
1
/
7
p>
2006
年
6
月<
/p>
1
日起,个人将购买不足
5
年的住房对外销售的,按售房收入
全额缴纳营业税
;
个人将购买超过
5
年
< br>(
含
5
年
)
的普通住房对外销售的,免征营
业税
;
个人将购买超过
5
年
(
含
5
年
< br>)
的非普通住房对外销售的,按其售房收入减
去购买房屋
的价款后的差额缴纳营业税,税率为
5%
。从
< br>
2005
年
6
月
1
日起,普通住房标准应同时满足:
容积率在
1.0
以上,单套建筑面积在
120
平方米以下,实际
成交价格低于同级别土地
上住房平均交易价格
1.2
倍以下,各省、自治区、直辖市根据实际情况制定本地区享受优惠政策<
/p>
普通住房具体标准。
四、
xx
维护建设税和教育费附加:
< br>对缴纳增值税、消费税、营业税的个人就实际缴纳的税额为计算依据征收
的一种附
加税费。这里主要关注两点:
一是进口环节征收的增值税和消
费税不征收城市维护建设税和教育费附加
;
二是城市维护建设税
因纳税人所在地的不同,税率也不同,在市区的为
7%
,在
p>
县城、镇的为
5%
,不在市区、县城或者镇
的为
1%
。教育费附加征收比率为
3%
。
五、关税:
征税对象是准许进出境的
物品。个人主要涉及行李和邮递物品进口税简称
行邮税。课税结象包括入境旅客、运输工
具、服务人员携带的应税行李物品、
个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物
品等项物品,简称进口物
品。但不含汽车、摩托车及其配件和附件,以及超过海关规定自
用合理数量部
份的应税物品,这些应按货物进口程序办理报关验放手续。现行的行邮税税
率
分为
50%
、
20%
、
10%
三个档次。
六、土地增值税:
2
/
7
p>
在中国境内出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑及其
附着物
(
以下简称转让房地产
)<
/p>
的个人以转让房地产的增值额作为计税依据缴纳土
地增值税。主要
关注这几种情况:
房地产的继承不属于此征税范围
;
赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的不
属于此
征税范围
;
个人拥有的房地产因城市实施规划、国家建设的需要
而被政府
批准征用、收回的,免缴土地增值税
;
因城市实施规划、国家建设的需要而搬
迁,由个人自行转让原房地产而取得收入
的,免缴土地增值税
;
个人之间互换自
有居住用房地产,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税
;
个人因工作调动
或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满<
/p>
5
年或
5
年以上
的,免征土地增值税,居住满
3
年未满
5
年的,减半征收土地增值税,
居住未满
3
年的,按规定计征土地增值税
;
而
《财政部、国家税务总局关于调整
房地产市场若干税收政策的通知》
(
财税
[1999]210
号
p>
)
规定,自
19
99
年
8
月
1
日起,对居民个人拥有的普通住宅,在转让时暂免征收土地
增值
税。普通住宅的认定标准参照上面营业税中的普通住宅标准。土地增值税
实行四级超率累
进税率,税率为
30%--60%
。
七、
xx
土地使用税:
以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的个人征收的一种税。个人不
p>
从事经营活动的,主要关注:
个人所有的
居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税。八、房产税:
以房
产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人
征收的一种税。个人
主要关注这几种情况:从
2001
年
1
月
1
日起,对个人按市
场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按
4%
的
税率征收房产税
;
个人所有
非营业用的
房产免征房产税
;
产权出典的,由承典人纳税。
九、车船税:
指在中国境
内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。个人主
要关注这几种情况:
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