-
第一章
公司注册
第一节
注册公司类型
根据伊拉克公司法（<
/p>
1997
年
21
号法案）规定，在伊境内从
事经营活动，必须在伊拉克注册法律实体。投资者可以注册三
种类型的法律实体：有限责任公司（
LLC
）、股份公司（
JSC
）
和分公司
（
Branch Office
）。
有限责任公司可分为私有（
Private
）和混合
(Mixed)
两种
类型
。混合有限责任公司必须有
25%
的国有股份。有限责任公
司不得发行股票。有限责任公司的股东数不得超过
25
人，允许
一人有限责任公司。注册有限责任公司的最低资本金是
1
百万
第拉尔（折合
850
美元），必须在成立前存入伊拉克境内银
行。有限责任公司不需
要成立董事会，但是需要任命经理
（
Managing Dir
ector
）。经理由公司代表大会任命，负责公司
的管理活动
，经理不需要居住在伊拉克境内。
分公司没有单独的法律人格，所有责任由母公司承担。在
伊拉克，分公司可以在几乎所有
的商业领域开展活动。需要说
明的是注册分公司需要母公司与伊拉克政府机构签订了合同
，
为了履行合同义务，必须在当地注册子公司。如果母公司未与
伊拉克政府机构签订合同，则只能注册代表处。
第二节
注册子公司的有关程序
注册子公司在商务部（
Ministry of Trade<
/p>
）下的注册局
（
Companies
Registry
）注册。
注册子公司需要提供以下文件：
?
注册申请表
?
公司契约（
Company
Contract
）
伊拉克税收资料汇编
?
银行资本金存款证明（需要预先开户）
?
母公司的注册证明和公司章程复印
件（如果股东是
公司）
?
护照或伊拉克身份证复印件（如果股东是自然人）
?
母公司关于在伊拉克成立新公司的董事会决议
?
委托伊拉克律师办理注册的委托授
权书（
POA
）
?
公司办公地点的租赁协议复印件（
Lease
Agreement
）
?
总经理的护照复印件（如果是有限责任公司）
?
董事的护照复印件（如果是股份有限公司）
所有文件必须以阿拉伯语提供，如果原件不是阿拉伯语
，需
要提供公证后的翻译件。部分文件需要由伊拉克大使馆认证。
在注册前需要预先去相关区域商会申请保留公司名称。公
司
名称必须是阿拉伯语，且有意义。
在库尔德地区的注册要求，可能有所不同。保留公司名字需要
在
Erbil
或
Suleimaniah
的商会登记。
第三节
注册分公司的有关规定
注册子公司也在商务部（
Ministry of Trade
）下的注册局
（
Companies
Registry
）注册，需要提交以下材料：
?
注册申请书
?
母公司的注册证明复印件，如营业执照
?
母公司信头纸上打印的授权书：（
1
）确定成立子公司
或代表处（
2
）同意在伊拉克送达文件（
Service
of
伊拉克税收资料汇编
Process
）（
3
）任命分公司或办事处经理，送达法律文件的
联系人，以及办理注册的律师。
?
母公司的上一年度的财务报表复印件
?
对分公司承担财务和法律责任的声明
?
对分公司经理代表分公司处理事务的授权委托书
?
对伊拉克律师委托办理公司注册手续的授权委托书
?
公司办公地点的租赁协议复印件（
Lease
Agreement
）
?
分公司经理的护照复印件
?
如果是注册分公司（
Branch Office
），需要伊拉克政
府部门提供的确认信（
Confi
rmation Letter
），证明该公
司与政府部门签订
了合同。
所有文件必须以阿
拉伯语提供，如果原件不是阿拉伯语，需
要提供公证后的翻译件。部分文件需要由伊拉克
大使馆认证。
注册分公司外
国公司必须与伊拉克政府机构签订合同，为了
在当地实际履行合同义务需要。
在库尔德地区的注册要求，可能有所不
同，需要在库尔德地
区租赁办公地点的合同。
第四节
子公司和分公司的对比
注册时间
所有者要求
公司治理和管理
层
分公司或代表处
子公司
注册手续较简单，通常
通常需要
6
个月或更长
需要
2-3
周
无
无当地股东限制，可以
100%
外资持股
总经
理负责当地分公司
受伊拉克公司法和公司
的管理，必须在伊境内
注册局的条例管辖
居住。总经理必须
有母
伊拉克税收资料汇编
公司的授权（
POA
）。
可开展的活动
受公司章程的管辖
，比
按公司契约的规定，必
子公司灵活。
须经相关部门批准
子公司和分公司在纳税筹划上没有区别。
第五节
税务和社会保险注册程序
社会保险的注册部门为
General Commission
for Tax
，社
会保险的注册部门为
Department of Retirement and Social
security for
workers
。
税务和社会保险注册需要提交以下文件：
?
商务部的注册证明
?
公司章程
?
公司成立大会纪要或分公司经理的授权信
?
总经理的护照复印件
?
公证后的办公室的租赁合同
第六节
财务报表要求
分公司和子公司都必须递交年度审计报告给公司注册局和税
务机构。财务报表
必须经伊拉克注册会计师审计。
财务报表必须按伊拉克统一会计准则（
Iraqi
Unified
Accounting System
）编制
（这与
IFRS
不同），必须是阿拉伯
语。
对于有限责任公司，法律规定必须提取净利润的
5%
作为留存
收益（留存收益到达股本的
50%
可以不再提取）。
伊拉克税收资料汇编
第二章
税法介绍
第七节
税法特点
1921
年伊拉克建立现代国家后，引入了第一部所得税法
（
1927
年
52
号法案）。这部法
律深受英国所得税法的影响。从
1927
年开始直到
1982
年新的所得税法的发布前，税法体系没有重
大的发展。
伊拉克的税收体系因战争受到破坏。近年来，战
后的伊拉克政
府致力于建立新的税收体制以鼓励国内外的投资者来伊投资。从
2010
年
6
月
15
日起，伊拉克开始实行了新的所得税法。伊拉克的
< br>法律体系因缺乏逻辑结构和足够的法律支撑而显得复杂，这给予
了税收管理机构较
大的自由裁量权，导致了实施中有些地方存在
不连贯和不统一的现象。
< br>
伊拉克税收体系的变革
伊拉克税种主要以直接税为
主，间接税很少，没有增值税和
营业税（只有高级酒店有营业税）。主要税种如下图所示
：
序号
税种
1
2
3
4
5
企业所得税（普通企业）
企业所得税（油气企业）
资本利得税
增值税
个人所得税
税率
15%
35%
15%
0
*
伊拉克税收资料汇编
6
个人所得税（股息、红利）
7
8
9
10
11
*
15%
15%
≤
20%
0.2%
2%-9%
个人所得税（利息税）
个人所得税（版税）
关税
印花税
财产税
第八节
公司所得税
一、
所得税法的规定
1982<
/p>
年，伊拉克发布了所得税法。
2004
年
，伊拉克临时管理
委员会发布了
49
号
法令，对所有伊拉克公司和外国公司实施了
15%
的所得税率，
对于收入来源于外国政府机构、国际组织和非政
府组织免税。
2010
年
6
月
15
日，伊拉克议会批准了新的企业所得税法，
旨在提高对油气企业的征税，税率由
15%
上涨到
35%
。对于非油气
企业仍适用
15%
的企业所得税税率，而针对油气企业则适用新法规
定的
35%
的税率。该法主要针对的是国外油气公司
，适用于依据合
同的相关规定在伊拉克境内勘探、生产、加工或进行其它活动所
获收益，且油气领域的各个公司、分支机构、相关部门和转包商
都适用这
项税率。
二、
纳税范围
< br>一般而言，所得税适用于从伊拉克境内获得或者应当获得的
利润，应当获得的利润
来源于以下几个方面：
?
生产作业在伊拉克境内进行；
?
运输作业在伊拉克境内进行；
伊拉克税收资料汇编
?
合同在伊拉克境内签订；
?
支付在伊拉克境内完成。
三、
税率与征税对象。
根据新的所得税法
，税率为
15%
，外国石油公司的税率为
35%
。
如果税务局不信任财务报表显示的利润，他们会估计
利润率，并
按该利润率缴纳税款。对于供应和建筑安装合同利润率通常为
20-
22%,
咨询和研究合同的利润率为
40%
。因此，对于供应和建筑安装
合同，实际税
负为合同金额的
3-3.3%
。
纳税对象为在伊拉克境内取得应纳税收入减去为取得收入发生
的合理
费用。
四、
亏损转接
< br>如果纳税人发生亏损，纳税者可将亏损与未来五年的收益相
抵。但是，每年结转和
相抵的数额不能超过计税收益部分的
50%
。
< br>损失不能回算，在伊拉克境外产生的损失不能抵消伊拉克境内产
生的利润。
五、
库尔德地区的所得税
200
7
年伊拉克库尔德斯坦颁布了该地区的石油天然气法案
（
28
号法案）。依照该法案的规定，油气合约的存在可以豁免合
同方应缴纳的税费。在伊拉克颁布了新的所得税法的同时，该地
区宣布
对油气企业的征税仍将沿用普通企业
15%
的税率，并没有采<
/p>
用
35%
所得税的计划。所得税通常通过
政府的利润油方式支付。
六、
清算汇缴
< br>在没有特殊规定的情况下，企业所得税必须在每一税收年度
次年的
5
月
31
号之前缴纳。如果企
业认为有理由，可以向税务局申
请延期。
伊拉克税收资料汇编
第九节
代
扣税（
WHT
）的规定
一、
抵扣税的法律规定
根据
1982
年所得税法第
28
条，政府部门在付款时需要扣除供
应商
10%
< br>的纳税押金，直到供应商提交了完税证明。税务部门也要
求这一做法在私有公司中
执行。
2008
年第
2
号实施细则进行了更
为详尽的解释，将这一要求扩大到私有公司。付款方每次付
款时
需要扣除一定比例的税收押金，在最后一次付款也要求扣留。付
款方负有对承包商的纳税义务。
二、
认定“
Trade In
Iraq
”和“
Trade with
Iraq
”
“
Trade in
Iraq
”的合同需要在伊拉克纳税，“
Trade with
Iraq
”的合同不需要在伊拉克纳税。伊拉克财政部
2008
年颁发
的
2<
/p>
号实施细则，对如何确定一个合同是属于在伊拉克境内实
施的合同
（
Trade in Iraq
）还是在伊拉克境外实施的与伊
拉克
有关的合同（
Trade with Iraq
）进行了详细和明确的规定，具
体内容如下：
(
一
)
伊拉克境内实施的合同（
Trade in
Iraq
）包括：
1.
外国公司在伊拉克设有分公司或代表处，由该分公司或
代表处的代表或
雇员签署或执行的合同；
2.
合
同虽然在伊拉克境外由外国公司总部的代表或雇员签
署，但合同规定的信用证的开立、货
物进口清关和关税缴纳或
其它在伊拉克境内的手续均以该外国公司的名义办理；
3.
4.
合同额的全部或一部分在伊拉克境内支付的合同；
易货合同；
伊拉克税收资料汇编
5.
外国公司授权伊拉克居民或其伊拉克代理签署和执行的
合同；
6.
设备供应协议的附属服务内容（安装、监督、维修等）
涉及的合同金额部分，不论是
否单独签署合同；
7.
合同额包
括支付在伊拉克境内提供的人工服务，即使这
些人员的工资或报酬在伊拉克境外支付。<
/p>
(
二
)
在伊拉克境外实施的与伊拉克有关的合同（
Trade
with
Iraq
）包括：
1.
在伊拉克境外由外国公司直接签署的货物买卖合同，并
且合同规定信用证的开立、货物进口清关和关税缴纳以及其它
在
伊拉克境内的手续均以收货的伊拉克公司的名义办理；
2.
外国公司虽然在伊拉克设有分公司或办事处，但货物买
卖合同在
伊拉克境外以外国公司总部的名义直接签署，并且合
同规定的信用证的开立、货物进口清
关和关税缴纳以及其它在
伊拉克境内的手续均以收货的伊拉克公司的名义办理；
3.
在伊拉克境外提供服务并且合同额也
全部在伊拉克境外
支付的服务合同。
三、代扣税的程序
关于抵扣税按照下列程序执行：
一、
合同签订后，供应商将合同提交
给税务机构登记，税务局
判断是否时属于“
Trade In
Iraq
”
;
合同金额小于
500
万
第拉尔的合同，在付款时无须扣税；
二、
供应商提
交发票后，付款方在每笔发票扣除一定比例的抵
扣税后支付；
三、
供应商提交最后一笔发票时，付
款方扣留不付，收到完税
证明后，才付款；
四、
如果合同结束后
90
天内，仍然没有收到供应商提交的完
税证明，直接
将代扣的税款项缴纳给税务部门。
-
-
-
-
-
-
-
-
-
上一篇：精神病学英语词汇
下一篇：劳动与社会保障专业英语