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W-8BEN(W8)
美国税表详细解析
W
-8BEN
表格，
是美国税务局的表格，
全名为
Certificate of Foreign Status of
Beneficial Owner for U.S.
Tax Withholdi
ng
由开户人填报声明其本人并非美国公民，要求免除美国的相关税项。申报后有效三<
/p>
年。三年到期前，需要重新填表，再申报。
表格介绍
一般而言，非美国公民或居民所收取的美国来源收入，均须缴
纳美国税款。为了符合美国
国税局
(”IRS”)
的报税规定，非美国人必须向国税局及理财中
介机构递交国税局表格
W-8BEN
，
申报所居国家以证实其为非美国公民或居民的身份。理财中介机构将根据客户在国税局
表格
W-8BEN
上所申报的居住国家，预扣非美国人客户的美国税款。
如果帐户没有存备每名与帐户有关人士的有效国税局表格
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及附以所需的证明文
件
，理财中介机构便必须预扣帐户内
30%
< br>的全部出售所得以及因公司重组所产生的其它现金收
入。在没有有效国税局表格<
/p>
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的情况下，理财中介机
构亦必须预扣非美国人客户帐户内最
高税率
(30%)
的税款，该税率高对一般居住在与美国有税务协议
国家的居民的税率。理财中介机
构将每年以国税局表格
1042-S
，向国税局及帐户报告
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表格上涵括的资料。请参阅国税
局
Publication
515
，以取得更多关于适用于非美国居民税率的资料。
确定非美国人身份
非美国人
(
或非美国居民外籍人士
“non
-
resident ali
en”)
是指不属于美国公民或美国合法居
民的人士。外国人包
括非居民外籍个别人士
(”non
-
resident
alien individual”)
、外国公司、外国合伙
人、外国信托、外国遗产、以及其它不属于美国人的人士。
如帐户内有任何持有人为美国公民或合法美国居民，该帐户可
能不会被列为非美国居民帐
户，而必须开设为美国居民帐户，并会将该名美国人客户的姓
名列为首位帐户持有人。须申报的帐
户活动会使用该名美国人帐户持有人的纳税编号报税
，
而该名美国人帐户持有人必须在国税局表格
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上，证实其纳税编号。
客户必须自行确定他们是否美国居
民。理财中介机构不能为客户确定其所居地。不过，如
果理财中介机构得悉帐户持有人是
美国人，直至收到该名帐户持有人的国税局表格
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前，所有
适当的帐户活动将会按照适用于尚未证实为美国帐户的预扣
税率计算。
什么是美国来源收入
?
1
概括而言，在美国税务规定下的
“
美国来源收
入
”
释义为来自由美国公司或美国注册共同基
< br>金发出的证券的股息及利息收入。此外，来自美国国库债券及美国联邦机构债券的所得利息亦为美
国来源收入。因此，在某程度上，如您有来自美国公司、美国注册共同基金、美国国库债券或美国
联邦机构债券的股息或利息，其数额将包括在我们必须送交国税局的每年报税表内。
什么是非美国居民外籍人士预扣税
?
(Non-Resident Alien
Withholding or NRA Withholding)
一般而言，一名外国人必须为其美国来源收入缴纳美国税款。
必须缴税的投资收入包括美
国公司分派的股息收入，以及某些利息收入。非美国人的税率
是
30%
，不过，视乎该名外国人的
国家与美国之间的税务协议，税率可能低于
30%
或者获豁免税款。国税局规定须从付给外国人的
收入中预扣本项税款
(“
非美国居民外籍人士
预扣税
”NRA
Withholding)
。
在美国的证券经纪商必须每年以国税局表格
< br>1042-S
，向国税局申报所有该公司每个帐户
的美国
来源收入。所有给外国人的收入
(
包括非美国居民外籍人士、外
国机构及政府
)
，亦可能受到
非美国居
民外籍人士预扣税的规定。
您应咨询您的税务顾问，以确定您帐户内任何所得收入的预扣税款，是否符合视乎您所居
地而定的外国税款减免资格。
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与非美国居民外籍人士预扣税
(NRA Withholding)
为了预扣正确的税款
(
税率一般由
0%
至
30%
不等，视乎帐户持有人的所居国家
)
，非美
国人客户必须向提供有效的国税局表格
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，并附以国税局或规定的所需证明文件。
在向理财中介机构递交国税局表格
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后、或在原来的国税局表格
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上更
改资料后的第三年的
12
月
31
日之前，
客户必须重新证明其非
美国人所居地身份。
如果我们没有
每名帐户持有人的有效国税局
表格
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纪录，
我们必须以最高税率
(
现时为
< br>
30%)
预扣帐户内
股息及利
息的税款。此外，我们亦必须预扣帐户的出售所得及其它收入的
30%
税款。
表格用途
本表格适用于非美国居民向美国国
税局申报美国所得税减免时使用。如果您所居住的国家
为美国的税务减免互惠国，您便可
能符合减税或免税的资格。
表格的不适用
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