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科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期
（
10
天、半月或月末一次）编制科目汇总表，
然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点
是：定期根据记账凭证编
制科目汇总表并据以登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容
1
．科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类
在科目汇总表账务处理程序下，
除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、
付款凭证和转账凭证外，
还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列 示有关各
总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。使用的会
计账簿和记账凭证账务处理程
序相同。
2
．科目汇总表账务处理程序的步骤如下：
(1)
根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：
(2)
根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证
登记现金日记账和银行存款日记账；
(3)
< br>根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账；
(4)
根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；
(5)
根据科目汇总表登记总分类账；
(6)
按照对账的要求，
定期将现金日
记账、
银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；
（
7
）月终，根据总分类账
和明细分类账的资料编制会计报表。
（
8
）根据会计报表资料进行会计报表分析。
科目汇总表账务处理程序如图
14
—
< br>3
所示。
科目汇总表账务处理程序图
图
14
—
3
原始凭证
记
账
凭
证
现金日记账
银行日记账
科目汇总表
总账
原
始<
/p>
凭
证
汇总表
明细账
会
计
报
表
3
．科目汇总表的编制方法
科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制的方法是：将一定时期内全部记
账凭证
按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期
(
每
10
天或
15
天，或每月一次
)
汇总每一账户的借方本期发生
额和
贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发
生额和贷方本期发生额。
登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷
方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借
方或贷方。
三、科目汇总表账务处理程序
(
以本实验教材为例
)
根据万达食品有限公司
2007
年
11
月的有关资料编制科目汇总表。
在万达食品有限公司
2007
年
11
月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。在对这
些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制“科目汇总表工作底稿”的方法进行
。
“科目汇总表
工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见
如下表
(
注意
:
没有期初余额
,
只有本期发生额
)
科目汇总表工作底稿
2007
年
11
月
库存现金
银行存款
(1) 3 000
(7)
700
(3)400000
(1)3000
在途物资
(2) 260
(9)2000
(20)638000
(4)2000
(17) 5000
(21) 164290
(13)1300
(16)300
(18)1938
(22)164290
(25)1300
1-15
合计
172550
合计
171828
(35)100
(44)8000
(31)900
(32)2400
(33)200
16-30
合计
8100
合计
3500
(6)
1120600
(15)15200
合计
1038000
(34)604000
(37)150000
(39)78520
合计
1120600
合计
1135800
(5)7000
(6)1310320
(8)30000
(10)105000
(12)10000
(14)65600
(17)5000
(21)164290
(23)48800
(26)200010
(27)1560
合计
1952580
(28)10000
(36)35000
(38)50005
(40)10500
(43)1800
(44)8000
(45)3100
(46)4500
(49)60787.3
合计
2785100
合计
183692.3
(19)1120600
原材料
包装物
(10) 94500
(15)15200
(19)1120600
(24)665200
(24)88000
合计
0
合计
1230300
合计
0
合计
665200
(53) 77000
合计
77000
合计
88 000
应收账款
其他应收款
(11)299520
(25)78520
(20)638000
(27)212160
合计
590200
(29)29250
(37)247800
(42)608400
合计
885450
1-15
合计
400000
合计
682520
合计
638000
(34)604000
(39)78520
（
4
）
2000
1-15
合计
2000
合计
0
（
35
）
5000
合计
5000
短期借款
16-30
合计
0
（
3
）
400000
应付账款
(26)200000
1-15
合计
200000
（
38
）
5000
0
16-30
合计
50000
合计
合计
（
2
）
260
（
2
）
260
合计
合计
管理费用
现付
1 1 600
合计
转
3 4 000
（
2
）
260
现付
1 1 000
合计
5 600
合计
0
合计
营业外收入
(2) 260
合计
合计
应注意的是：“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但并不是“
T
”形
账户。
运用这种形式
的目的是对各个会计科目的发生额
(
不包括余额
)
进行汇总，
以便于编制
“科
目汇总表”
。
另
外，“科目汇总表”可
以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期分次编制。本例假定是月内每半月编