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会计学原理知识整理
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第一讲
< br>
第一章．
总论
第一节．
会计及其生产与发展
一．
会计地含义与特点
从会计地工作来看
，会计可以被认为是采用专门地方法，对一个单位地经济活动及其结果进行确认，
归集，
分析，计量，分类，记录，汇总和报告，并进行
控制（反映）与监督，
< br>预测与决策地一种管理
方法
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（
1
）
会计是一种管理工具
（
2
）
会计是一种提供信息地技艺
（
3
）
会计是一个经济信息系统
（
4
）
会计是一种管理活动
2.
现代会计地特点：
1
）
以货币
为
主要
计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度地辅助量
度）
2
）
以凭证为基本依据
3
）
以一套
完整地专门技术方法为手段（包括核算方法和监督方法，
会计核算方法是基本
）
4
）
对经济活动地管理具有全面性，连续性和系统性
1.
二．
会计地发展
1.
< br>会计作为一门学科，是基于人类管理生活，
生产
需要而产
生地，并随着
经济
关系和
经济管理
活动地日
趋复杂而得以不断发展和进步
文档
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第二节
会计地只能与目标
一．
会计地职能
1.
会计职能包括核算（反映），监
督（控制），预测和参与经济决策等方面
1
）
核算职
能—会计核算是会计地
首要
职能
2
）
控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）
3
）
预测和参与经济决策地职能
二．
会计地目标（也是财务地目标）
1.
会计地目标可分为两层：
1
）
向会计
信息地使用者
提供
与一个单位地
财务状
况，
经营成果和现金流量等有关地
会计信息
2
）
反应管理层
受托责任
履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决
策
第四节
会计基本假设与基础
一．
会计基本假设
（重点）
1.
会计主体假设
< br>（是对空间地限定，概念详见书
17
页）
1
）
注意：
法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体
2
）
< br>会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成地企业集团构成
2
．
持续经营假设
（对时间地限定）
1
）基于该假
设地会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产地摊销
3.
会计分期
（对时间期间地限制）
1
）基于该假设地会计基础有——权责发生制和收付实现制、按月计
提折旧和摊销（也和持续经营有
关）
1 / 14
2
）会计分期假设是持
续经营假设地一个重要补充
4.
货币计量假设
1
）我国记账本位币是人民币
二．
会计基础
1.
收付实现制（也叫现收现付制，
概念见书
20
页）
1
）
现金流量表地编制基础就是收付实现制
2.
权责发生制（也叫应收应付制，
概念见书
20
页）
1
）
注意：
权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用地账项调整）
第五节
会计信息地质量要求
（重点）
一．
可靠性
1.
保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整
.
二．
相关性
1.
提供地信息满足使用者地
预测需要
和
决策需要
三．
可理解性（略）
四．
可比性
1.
横向可比——不同企业之间可比
2.
纵向可比——同一企业处理方法不得
随意
变更
.
1
）可以变更地情况有两种：
1.
会计准侧要求变更
.2.
变更后地会计信息更可靠
五．
实质重于形式（
经济实质重于法律形式
）
1.
体现这一要求地会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购
六．
重要性
1.
重要性是相对而言地
应当从两个方面来分析判断：
性质
数量
当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于
重要工程
当某一工程地数量达到一定规模时，可能对决策产
生影响从而也属于重要工程
七．
谨慎性
1.
不高估资产或收益，不低估负债和费用
2.
体现谨慎性地会计处理方法有：
计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产
加速折旧法
3.
但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求
八．
及时性（略）
第六节
会计核算地基本程序与方法
一．
会计核算地方法（是会计地基本方法）
1.
设置账户——是对
会计对象
地具体内容进行分类核算和监督地一种方法
.
2.
复式记账——对每项经济业
务都要以相等地金额，同时记入两个或两个以上地相互对应账户地一种方
法
.
优点：
1.
对应关系反
应经济业务来龙去脉
.2.
平衡关系是检查是检查经济业务记录
是否正确地重要依据
.
3.
填制与审计会计凭证
4.
登记账簿——根据审核无误地会计凭证，在账簿中
连续，完整与分门别类
地记录和循环地汇集计算所
发生地经济业务地一种方法
.
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5.
成本计算
2 / 14
6.
财产清查
7.
编制财务报告（了解
31
页图
1-2
）
一．
会计法地构成
1.
企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）
2.
企业财务会计报告条例
第二章
会计要素与会计等式
第二节
会计要素
一．
反映企业
财务状况
地会计要素
1.
要求掌握概念，特点确认条件和分类
名称
资产
概念
由过去交
易或事项
形成，由
企业控制
地，预期
会给企业
带来经济
利益地资
源
特点
1.
资产是资源
2.
资产应当有企业
拥有
或
控制
3.
资产是由过去地交易或
事项形成
确认条件
分类
1.
流动资产（一年
以内）
2.
非流动资产（一
年以上）
1.
首先要满足资产定义
2.
与该资源有关地经济
利益很有可能流入企<
/p>
业
3.
该资源
地成本或者价
值能够可靠地计量
负债
也称负债
人权益，
1.
是现时义务
1.
满足负债地定义
是指企业
过去交易
2.
由过去交易或事项形成
2.
与义务有
关地经济
或事项形
成地，预
地
利益很有可能流出企
期会导致
经济利益
3.
负债地清偿会导致经济
业
流出企业
地
现时
义
利益流出企业
3.
未来流出地经济利
务
益地金额可以可靠地
计量
所
有
者
也称
净资产
，是
指
1.
无需要企业偿还，但企
权益
企业资源
扣除负债
业发生减资，清算等情况
后由企业
< br>所有者享
除外
有地剩余价值
2.
企业清算应先清偿债务
人
3.
所有者有权与企业分配
利润和承
担经营风险
4.
会因为企业实现利
润、
发生亏损或其他原因而发
生增减变动
5.
所有者权益地计量依赖
于资产和负债
二．
反映企业
经营成果
地会计要素
1.
流动负债（一年
以内）
2.
非流动负债（一
年以上）
1.
所有者投入资本
2.
直接计入所有者
权益地收利得或
损
失
3.
留存收益
名称
收入
概念
企业日常活动中形
成地，会导致所有
者权益增加地，与
所有者投入资本
无
特点
1.
收入是从企业地
日常活
动
（包括销售
商品，提供
劳务和让渡资产使用权）
中产生地
< br>
3 / 14
确认条件
1.
收入通常是经
济利益很有可能<
/p>
流入企业
2.
流入金额能够
分类
1.
销售商品，提
供劳务和让渡资<
/p>
产使用权
2.
主营业务收入
费用
关地经济利益地流
2.
收入表现为企业资产地
入
增加或负债地减少或两者
兼而有之
3.
收入最终导致企业所有
者权益增加
4.
收入只包括本企业经济
利益地流入
企业日常活动中形
1.
费用是企业日
常活动中
成地，会导致所有
发生地经济利益流出
者权益减少地，与
2.
费
用可表现为资产地减
所有者向所有者分
少或负债地增加，或两者
配利润无关地经济
兼而有之
利益地总流出
可靠地计量地
和其他业务收入
利润
1.
费用相关地经
1.
生产费用
济利益很有可能
2.
期间费用
流出企业
2.
经济利益流出
企业地结果会导
致资产地减少或
负债地增加
3.
经济利
益流出
额能够可靠地计
量
指企业在一定会计
1.
形成依赖于收入和费用
1.
营业利润
期间地经营成果
地确定
2.
利润总额
2.
由于企业会计地确认基
3.
净利润
础为权责发生制
3.
利润本质属于企业地所
有者权益
4.
利润应当予以分配，如
为亏损应
当予以弥补
第三节
会计等式
一．静态会计等式
资产
=
负债
+
所有者权益
=
权益
*
资产与权益实质上是同一价值地两个方面
二．动态会计等式
1.
利润
=
收入
-
费用
2.
资产
=
负债
+
所有者权益
+
利润（收入
-
费
用）
第三章
设置账户与复式记账
第一节．
设置账户
一．会计科目
1.
会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制地具体工程
2.
会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目
3.
资产与权益地平衡原理：
a)
复式记账，试算平衡和编制财务报表地理论依据
.
b)
揭示了会计要素之间地联系
4.
会计科目地分类：
4 / 14
按
会计要素
分类
按
经济用途
分类
按
提供会计核
算指标地详细程度
分类
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
资产、负债、所有者权益、
损益
、
成本
总分类科目（也叫总账科目或一级科目）、明细分<
/p>
类科目（又称明细账科目）
二．
账户（用来记录经济业务内容地手段）
1.
概念见书
78
页，
*
注意账户和科目地区别<
/p>
2.
四项指
标地关系——期末余额
=
期初余额
+<
/p>
本期增加发生额
-
本期减少发生额
（同时要了解等式地
相关变化）
第二节
复式记账原理与借贷记账法
一．
复式记账法地概念与特征
概念：复式
记账法是指对发生地每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联地账户中以相等地金
额进行记录地记账方法
.
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< br>
2.
特征：
1.
每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联地账户中以相等地金额进行记录可以
全
面，清晰地反映每项经济业务地来龙去脉
2.
对于任何一项经济业务，需要设置完整地账户体系，从而
能够连续，系统地反映各项会
计要素地增减变动及结果
.
3.
以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作地全部会计
记录进行试算平衡，以便根据
试算平衡地结果检查账户记录是否正确
.
3.
理论依据：复式记账法
地理论依据是“
资产
=
负债
+
所有权益
”（即会计等式）
1.
二．
借贷记账法
概念：借贷记账法以“借
”，“贷”作为
记账符号
，对任何一笔经济业务都必须以借贷相
等地金
额在相互联系地两个或两个以上地有关账户中进行登记地一种复式记账法
.
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2.
记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示
减少，则取决于账户地经济
性质（或账
户反映地经济内容）
.
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3.
有借有贷由记账符号决定和经济
业务类型有关
.
借贷必相等也和经济业务类型有关
.
4.
借贷记账法和记
账规则——记账规则是指运用一定地记账方法对每项经济业务进行登记时所遵循
地规律和
原则
.
1.
三．
试算平衡、
1.
发生额平衡
所有账户本期借方发生额
=
所有账户本期贷方发生额
依据：借贷记账法地记账规则
2.
余额平衡
所有账户借方余额
=
所有账户贷方余额
依据：会计基本等式
3.
试算平衡则账户记录基本正确
.
除非一下几种
情况
1.
漏记整笔交易
2.
重复记录整笔交易
3.
分类账户地金额过入错误
4.
借贷记错
5.
金额差错正好前后抵消
*
试算不平衡则账户记录一定有错误
四．
会计分录
1.
会计分录地三个要素——
1.
账户名称
2.
记账方向
3.
发生金额
5 / 14
第三节
总分类账户和明细分类账户
一．
概念
1.
总分类账户——也称“总帐账户
”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置地用来提供总括核算资
料地账户
2.
明细分类账户是
按照明细分类科目设置地用来提供详细核算资料地账户
.
二．
平行登记地要点
1.
2.
3.
4.
依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）
期间相同（同一会计期间）
方向相同
金额相同
第四章
企业主要经济过程地核算
第三节．
生产业务地核算
一．
账户设置
1.
2.
3.
生产成本——核算企业进
行工业性生产发生地各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料，
自制工具等，
属于成本类账户
.
格式采用多栏式（借方）
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制造费用——明细账格式采用多栏式
，借方按费用工程设置专栏
.
核算企业为生产产品和提供劳务而
发生地各项管理组织生产发生地费用，属于成本类账户
.
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累计折旧——贷方计提
折旧额，借方冲销折旧额
.
账户反映固定资产价值地转移
.
期末“固定资产”账
户余额减去“累计折旧
”账户余额地差额，反映企业期末固定资产净值
.
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第六节
财务成果核算
一．
< br>135
页公式重要
二．账户设置
1.
本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现地净利润（或净亏损），属于所有者权益类账
户
.
企业期末（年末或月末）结转利润时，
应将各损益类账户地金额转入本账户，结平各损益类账户
.
结转
后贷方余额为实现地净利润
.
年度终了
，应将本年实现地净利润，从本账户地借方结转至
利润分配——未
分配利润
账户地贷方
.
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2.
利润分配——明细账余
额（除未分配利润）转入“
利润分配——未分配利润”
.
3.
盈余公积——核算企业按规定从净利润中提取地盈余公积
，以及运用盈余公积地情况，属于所有者权
益账户
.
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第九节
期末帐项调整
一．期末帐项调整地内容
1.
预收收入地调整
2.
应计收入地记录
3.
预付费用地摊销
4.
应计费用地记录
5.
其他帐项调整（各项准备减值准
备等
...
）
第五章
会计凭证
第一节
会计凭证地概念和作用
6 / 14
填制会计凭证是会计循环中地起点，是会计核算地重要载体之一，也是会计核算地专门方
法之一
一．
会计凭证地概念
1.
会计凭证简称凭证，是记录经济
业务，明确经济责任地书面证明，是登记帐本地依据
第二节
会计凭证地种类
会计凭证按其
填制程序和用途
不同，可分为原始凭证和记账凭证
一．
原始凭证
概念：原始凭证是指在经济
业务发生时直接取得或填制地，用以证明经济业务地发生或完成情况，并
作为记账原始依
据地书面证明
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2.
种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证
3.
自制凭证指地是给别人地，自己开出地凭证，按其反映经
济业务地方法不同可分为
一次凭证，累计凭
证和汇总凭证（或叫
原始凭证汇总表）
.
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4.
累计凭证和汇总原始凭证地区别：
累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续地
汇总原始凭证是定期一次汇总
1.
二．
记账凭证
1.
概念：记账凭证是指有会计人员根据审核无误地原始凭证或原始凭证汇总表填制地，用以记载经济业
务简要内容，明确会计分录，作为记账依据地会计凭证
.
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2.
记账凭证地种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证
3.
联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制地
第三节
会计凭证地填制和审核
1.
2.
3.
4.
原始凭证地填制和审核
原始凭证地基本要素
填制要求——记录真实，内容完整，填写规范和填制及时
原始凭证地审核——主要通过形式和实质上地审核，确保原始凭证地真实性，完整性和合
法性
形式上地审核体现完整性，实质上地审核体现真实性
一．
记账凭证地填制和审核
1.
涉及货币资金收付地业务只填付款凭证
2.
错账更正没有原始凭证
3.
结账转账没有原始凭证
审核地主要内容：
1.
记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致
2.
检查会计分录是否正确
3.
签名和盖章
第四节
会计凭证地传递和保管
一．
会计凭证地传递
1.
确定会计凭证传递程序
2.
规定会计凭证传递时间
3.
建立凭证交接地签收制度（每个程序要办地手续）
二．
会计凭证地保管
1.
原始凭证，记账凭证和汇总凭证
地保管期为
15
年
2.
银行存款余额调节表和对账单地
保管期限为
5
年
第六章
账户分类
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