-
《出纳实务》教案
第一章
基本工训练
共
2
学时
课
题：
会计与出纳基本训练
教学目标：
掌握会计数字与文字书写格式及数字大写读法
教学重点
：
数字与文字书写及大写读法
教学难点
：数字大写读法
教具准备：
课件
授课类型：
讲授、分析与练习相结合。
教学过程：
一、引入主题：不管会计还是出纳工作，都离不开数字与文字
二、新课内容：
1
、数字书写要求
（
1
）每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数
码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。
（
2
）书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，
< br>(
数字与底线通常成
60
度的倾
斜
)
。
（<
/p>
3
）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数
字占
1/2
或
2
／
3
的位置，要为更正数
字留有余地
。
（
4
）会
计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。
（
5
）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯
数字的位置，但也不可预留间隔
(
以不能增加数字为好
)
（
6
）除“4”、
“5”以外数字，必须一笔写成，不
能人为地增加数字的笔划。
（
7
）“6”字要比一般数字向右上方
长出
1/4
，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出
1/4
。
（
8
）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体
书写，区分笔顺，避免混同，以防
涂改。
例如：
“1”不可写得过短，
要保持倾斜度，
将格子占满，<
/p>
这样可防止改写为“4”、
“6”、
“7
”、
“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“
9”两字的落笔可延伸
到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。<
/p>
2
、大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、
陆、柒、捌、玖、拾、零
亿、佰、仟、万、元、角、分、整
3
、常用符号：
< br>￥
——
表示人民币。
‰——千分号
％——百分号
0
/
000
————
万分号
4
、数字大写规则：
（
1
）
中文大写金额数字应用
正楷或行书填写，
不得自造简化字。
如果金额数字书写中使用繁
体字，
也应受理。
（
2
）中文大写金额数字到
“
元
”
为止的，在
“
元
”
之后应写
“
整
”
（或
“
正
”
）字；到
“
角
”
为止的，在
“
角
”
之后可以不
写
“
整
”
（或<
/p>
“
正
”
）字。大
写金额数字有
“
分
”
< br>的，
“
分
”
后面不写
“
整
”
< br>（或
“
正
”
）字。
（
3
）中文
大写金额数字前应标明
“
人民币
”
字样，大写金额数字应紧接
“
人民币
”
字样填写，不得留有空白。大
写金额数字前
未印
“
人民币
”
字样的，应加填
“
人民币
”
三字。
（
4
）
阿拉伯小写金额数字中有
“0”
时，
中文大写应按照汉语语言规律、
金额数字构成和防止涂改要求进行书写
。
<
/p>
（
5
）票据的出票日期必须使用中文大写
。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾
和叁拾的，应在其前
加
“
零
”
；日
为拾壹至拾玖的，应在其前面加
“
壹
”
。如：
2
月
1
2
日，应写成零贰月壹拾
贰日；
10<
/p>
月
20
日，应写成零壹拾月零贰拾日。票
据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期
未按要求规范填写的，银行可予受
理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
（
6
）零在元位和万位上时，这个零一般可写可不写
< br>（
7
）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额中间可
以只写一个“零”字。如￥
1
，
409
.50
，应写成人民币
壹仟肆佰零玖元伍角。
< br>
(8)
阿拉伯数字中间连
续有几个“0”，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥
6
，
007.14
，应写
成人民币陆
仟零柒元壹角肆分。
(9)
阿拉伯
金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但仟位、
角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字，如￥
< br>1
，
680.32
，应写
成人民币壹仟陆佰捌拾元零三角贰分，
或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元
三角贰分；
又如￥
107
，
000.53
，
应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角
叁分，或者写成人民币壹拾万柒仟元伍角叁分。
三、板书设计：
四、课堂练习：数字大写读法
五、作业：熟记数字大写读法规则
写十页数字
六、总结：数字书写必须让学员多练习
课后分析：
这节课较重要，为了学员在实际工作中表现的更好打基础
< br>
第二章
出纳基础知识
共
2
学时
课
题：
第一节
出纳工作概述
教学目标：
掌握出纳的概念、职责、
对象、内容和特点
教学重点
：
出纳的基本涵义、基本职能、日常工作任务
教学难点
：日常工作任务
教具准备：
课件
授课类型：
讲授、分析与练习相结合。
教学过程：
一、前提测评
：
在一个单位中管理货币资金的收付、存取活动，要经常跑银行等工作，由
谁来负责？
二、学生讨论并回答
三、教师启发式讲解，并给出答案
四、引入主题：
1
、出纳的定义
——出纳是指收入和发出的管理工作。
包括出纳工作和出纳人员两种含义。
出纳工作：出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的
一项工作。
出纳人员：从广义上讲，既包括会计部门的出纳工
作人员，也包括业务部门的各类收款员
(
收银员
)
。狭义
的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
2
、
对象——
指企事业单位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项。
<
/p>
1
．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付
和银行结算业务。
3
、职责：
○
2
．根据会计制度的规定，在办理现金和银
行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编
○
制收
付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结
出余额。
3
．按照国家外汇管理和结
购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。
○
4
.
掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不
准出租出借银行账户为其它单位办理结算。
○
5
．保管库存现金和各种有价证券
(
< br>如国库券、债券、股票等
)
的安全与完整。
○
6
．保管有关印章、空
白收据和空白支票。出纳人员的权限有哪些
○
4
、特点
——社会性．专业性．政策性．时间性
5
、职能
——收付
职能。反映职能。监督职能。管理职能
。
6
、出纳工作的基本原则
——内部牵制原则或者说钱帐分管
原则。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收
入、费用、债权债务账目的登记工作。
”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收
付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人
或两人以上分工办理，以起到相互制
约作用
< br>7
、
职业道德
——
(1)
敬业爱岗
(2)
熟悉法规
(3)
依法办事
(4)
客观公正
(5)
搞好服务
(6)
保守秘密以及
清正廉
洁、坚持原则
。
8
、出纳工作的任务——
设置账户、复式记账、填制
和审核凭证、登记出纳账簿、货币和财产清查、编制出纳
收支报告、保管出纳文件，按规
定办理移交
9
、出纳工作的方法
——机构设置、出纳人员的配备、出纳人员的内部分工、出纳人员的回避制度
10
、出纳工作的基本要求——
政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养
。
五、板书设计：同上
六、作业：熟记出纳工作任务内容、原则
七、总结：本节课主要让学员初步了解出纳的工作基本情况，为做好出纳工作打下基础
课后分析
：这节课主要让学员对出纳知识全面了解，我学习
下节课做铺垫
第二章
出纳基础知识
共
2
学时
课
题：
第二节
出纳工作范围
教学目标：
掌握出纳工作的业务范围、工作的流程
< br>
教学重点
：掌握出纳工作的业务范围
教学难点
：出纳工作的业务范围
教具准备：
课件
授课类型：
讲授、分析与练习相结合。
教学过程：
一、复习：出纳概念及工作任务
<
/p>
二、引入主题
：
通过出纳概念向学员提出
日常工作中出纳做哪些业务？
三、学生讨论并回答
四、通过学生回答，教师给出正确答案，进入本节课主要内容
1
、出纳的业务范围
一般业务
——
货币资金的核算和管理、工资结算等方面
。
具体业务
——
现金收付的核算与管理、银行存款的收付核算和管理、设置并登记出纳日记账、复核收入和支
付凭证，办理购、销结算、办理往来结算，建立清算制度、办理工资的结算、其他工作
< br>
2
、
资金收
入的处理——清楚收入的来源和金额、清点收入、收入的退回
出纳的工作流程
资金支出的处理——
明确资金支出的金额和原因、检查付款审批手续、办理付款
五、板书设计
：
六、作业：熟记出纳工作流程
七、总结：主要让学员了解出纳日常工作及范围
课后分析：
为让学员更好学习出纳工作，必须要理论与实际相结合
第三章
现金管理与核算
共
4
学时
课
题：
第一节
现金管理
教学目标：
掌握现金的概念
、结算的范围、现金收支的原始凭证及程序；现金管理制度
教学重点
：
现金的概念、结算范围、管理制度
教学难点
：现金收支原始凭证及程序
教具准备：
课件
、
真实发票
授课类型：
讲授、分析与练习相结合。
教学过程：
一、复习
：
出纳一般业务、具体业务
二、引入主题：根据出纳业务
1
、现金的概念
会计范畴中的现金又称库存现金，
是指存放在企业并由出纳人员保管
的现钞，
包括库存的人民币和各种外币。
2
、现金管理的基本原则是：
第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地<
/p>
监督和管理。
第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行
确定送存时间。
第五，严格按照国家
规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。
第六，
不准编造用途套取现金。
企业在国家规定的现金使用
范围和限额内需要现金，
应从开户银行提取，
提取时应写明用途
，不得编造用途套取现金。
第七，企业之间不得相互借用现金。
3
、现金开支的范围
(l)
职工工资、津贴。
(2)
个人劳务报酬。
(3)
根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。<
/p>
(4)
各种劳保、福利费用以及国家规
定的对个人的其他支出。
(5)
向个
人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)
< br>出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)
结算起点以下的零星支出。
<
/p>
(8)
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4
、现金收付手续和程序
第一，企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动。
< br>
第二，企业的会计部门，出纳工作和会计工作必须合理分工，现金的收付保管应
由出纳人员负责办理，非出
纳人员不得经管现金。
第三，严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整。出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记 账的账
面余额核对，保证账实相符。企业会计部门必须定期或不定期地进行清查盘点，及
时发现或防止差错
以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生。如果出现长短款，必须及时
查找原因。
第四，一切现金收入都应开具收款收据，即使有些
现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以
明确经济职责；收入现金签发收
据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理。
第五，一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在
第二天送存银行。当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存。
第六，不准利用银行存款账户代其他单位、个人存人或支取现金。
第七，一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管
和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，
在付款后，应加盖
“
现金付讫
”
戳记，妥善保管。
5
、现金收支的原始凭证并举例
(
一
)
发票——指
企业、事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动中
开具的票据。
（二）收据——收据分为非经营性收据和内部收据
6
、现金管理制度——
钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度
7
、库存现金的管理
?
超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
?
为加强对现金的管理，除工作时间
需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳专用的
保险柜内，不得随意
存放；
?
限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。
?
单位的库存现金不准以个人名义存
入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利
用公款私存形成账外
小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单
位现金
支付。
?
库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。
三、板书设计：
现金提取处理流程
出纳员
制证会计
现金支票
银付凭证
银行审核
员
银行结算
员
出纳或经办
出纳
现金送存的处理流程
出纳员
审
查
核对密
码及预留印签
,
办理付款
回答金额并清点收款
相应核算处理
整理现金
出纳
填送解款单
银行收款员
核对收款盖章交回回单
制证会计
现付凭证
出纳
相应核算处理
四、作业：熟记现金收付手续和程序、现金开支的范围
五、总结：这节课使学员了解现金管理日常工作，通过实物教材举例说明
课后分析：
通过实际工作中原始凭证来讲解本节内容
第三章
现金核算
共
4
学时
课
题：
第二节
现金核算
教学目标：
掌握现金的核算
教学重点
：
现金的核算、日记账登记
教学难点
：现金的核算
教具准备：
课件
授课类型：
讲授、分析与练习相结合。
教学过程：
一、复习：现金管理制度、内容
二、提问：日常工作中现金管理工作如何核算
三、新课内容：
1
< br>、现金收付凭证的审核
——现金收款凭证的复核、现金付款凭证的复核、现金收付
凭证的审核
2
、现金的核算
收入分录：借：现金
贷：相关科目
支出分录：借：相关科目
贷：现金
3
、备用金核算
定额备用金——企业对实行定额备用金的单位先核定发放其定额
,
< br>今后报销费用时直接记入费用账户
,
补
< br>
足其定额
.
其特点
:
一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。
非定额备用金管理——用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种
支付凭证向财会部门报销时，作为冲
减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种
方法适用于预借差旅费等备用金
的管理。
4
、现金的清查
(
一
)
清查的方法及其具体做法。
基本方法：
实地盘点
具体做法：
定期清查（出纳和清查组）与不定期清查
处理：编制现金盘点报告表
（二）长、短款处理：
现金短缺：
批准处理前：
借：待处理财产损溢
—
待处理流动资产损溢
贷：现金
批准处理后：
借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分）
借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分
后的金额）
贷：待处理财产损溢
—
待处理流动资产损溢
现金溢余：
批准处理前：
借：现金
贷：待
处理财产损溢
—
待处理流动资产损溢
批准处理后：
借：待处理财产损溢<
/p>
—
待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分）
5
、现金日记账登记
1
企业应当设置
“
现金日记账
”
○
2
现金日记账必须采用订本式账簿，
○
一般为
三栏式账页格式
（如果收、
付款凭证数量较多时，
也可以采用多栏式）
，
3
由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
○
4
每日终了，应当计算当日的现金收
人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到
○
随时发生随时登记，日清月结，账款相符。
5<
/p>
现金日记账凡是取得的收入记在“借方”，发生的支出记在“贷方”，
○
借方余额
=
< br>上月余额
+
本月借方发生额合计数
-
本月贷方发生额合计数。
四、板书设计
五、课堂练习：根据实际业务登记现金日记账
六、答疑：
七、总结：企业应按现金
的管理制度和结算范围收付现金。认真复核、审核现金收、付款凭证，做
好现金的核算工
作。定期清查现金。
课后分析
：
本节必须让学员亲自动手登记现金日记账
第四章
银行存款核算
共
2
学时
课
题：
第一节：银行账户的管理
教学目标：银行账户的管理
教学重点
：
银行账户分类
教学难点
：银行账户使用规定
教具准备：
课件
授课类型：
讲授、分析与练习相结合
教学过程：
一、引入主题：出纳工作经常到银行办理，具体业务。
二、新课内容：
1
、银行账户开设程序
(
一
)
填写开户申请书。<
/p>
(
二
)
提交有关的证明文件
(
三
)
填制并提交印鉴卡片
(
四
)
开户银行审查
2
、银行账号的设立
基本存款账户：企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。
一般存款账户：不得在一家银行的几个分支机构开设一般存款账户；不办理现金支取业务。
< br>
临时存款账户
专用存款账户
3
、银行账户使用规定
?
认真贯彻执行国家的政策法令，遵
守银行信贷结算和现金管理规定。
?
不
得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
?
各
种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不许套取现金。
?
不
准签发
中头或远期支票，不允许套取银行信用。
?
银
行在办
理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时办理结算凭证
4
、银行结算纪律：单位和个人办理
支付结算四不准。
?
?
?
?
不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。
<
/p>
不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。
不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
不准违反规定开立和使用账户。
三、板书设计：同上
四、作业：熟记银行账户分类
五、总
结
：通过这节课内容使初学者对银行有所了解
课后分析：
本节课让初学者对银行有所认识，为了实际工作打基础
第四章
银行存款核算
共
8
学时
课
题：
第二节：银行结算方式
教学目标：
银行结算概念、种类、方式
教学重点
：
银行结算种类及使用
教学难点
：结算票据填写
教具准备：
课件、票据
授课类型：
边讲边练，实际操作
。
教学过程：
一、引入主题
：到银行办理业务，需要填写一些票据，具体如何填写
二、新课内容
：
1
、银行转账结算概念
指不使用现金，通过银行将款项从付款单位
(
或个人
)
的银行账户直接划转到收款单位
(<
/p>
或个人
)
的银行账
户的货币资金结算方式。
2
、银行
转账结算的
方式
银行汇票、商业汇票
、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种。
3
、支票概念
：
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款
人或者持票人的票据。支票分现金支票和转账支票。支票上印有
现金
字样的为现金支票，现金支票只
能用于支取现金。支票上印有
转帐
字样的为转帐支票，转帐支票只能用于转帐
现金支票——
是支票上印有
“
现金
”
字样的现金支票，现金支票只能用于支取
现金；