企业内部控制基本理论问题研究

企业内部控制基本理论问题研究

中外人士都有 一种共识

,

企业内部控制已成为企业健康与可持续发展的“奠< /p>

基石”

、预防风险与舞弊的“防火墙”

、 迈向资本与证券市场的“通行证”

、接受

公众检阅的

。

不仅企业重视内部控制

,

而且政府部门、

非营利机构等亦

< br>是如此

,

甚至在推行民主政治、

反腐倡廉的进程中也倡导内部控制的思想与方法。

2013

年美 国

COSO

报告新版本已增加“反欺诈与反贪腐”的条款。内部 控制已经

成为或将成为社会经济生活中最为关注的焦点问题。

在西方

,

现代内部控制的理论与实践已 有百年历史了

,

发展至今

,

国、加拿大、英国为代表的三大内部控制框架体系。日本、法国 、韩国、澳大利

亚等发达国家也纷纷借鉴甚或仿照三大内部控制体系

,

建立起体现本国特色的企

业内部控制规范。

我国自

2008

年颁发

《企 业内部控制基本规范》

和

2010

年制 定

《企业内部控制配套指引》

,

并于< /p>

2011

年在境内外同时上市的公司实施

,

标志着

以基本规范为主、配套指引为辅的内部控制规范体系的 初步形成。然而

,

国内外

一系列金融风 险和破产倒闭事件、财务欺诈和审计失败案例的不断发生

,

引起 人

们对内部控制及其规范体系的极大关注。

< br>一方面

,

各国监管部门对企业实施更加严厉的内控规范措 施

,

对上市公司采

取了更严格的监管办 法；另一方面

,

又促使理论研究者重新审视企业内部控制现

有的研究结论和理论成果

,

对内部控制的一 些基本理论问题进行反思。这些问题

包括：

(1)

内部控制的本质属性问题

,

即其技术属性或社会属性 问题在理论界一直

没有明确界定

,

在西 方国家

,

甚至有意避谈之；

(2)

企业内部控制概念界定问题

,

至今仍缺乏一 个具有普遍意义而又权威的企业内部控制定义；

(3)

企业内部 控制

目标及其体系构成问题

,

特别是在 如何体现经营的效率效果性、如何处理资产安

全性目标、是否设置与如何定位战略目标等 问题上

,

各国存在着明显差异；

(4)

企业内部控制要素及其体系构建问题

,

特别是对于事项识别、风险评估、风险防

范、信息与沟通、目标设定、

< br>IT

应对等扩展性要素的设计上

,

西方主要发达国家

有着明显区别甚或根本分歧。本文基于上述问题

,

在对主要工业发达国家内部控

制进行国际比较的基础上< /p>

,

运用经济学、

管理学等多学科理论

,

对企业内部控制本

质属性与概念范畴等进 行理论反思与科学界定

,.

对企业内部控制目标和要素