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期初:
(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益
期内:资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益
(
变动)+收入(取得)
期初:
(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益
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2014
年新会计准则常用会计科目表经典注释整理
【最全】
一、资产类
1001
库存现金
企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。期末借
方余额,反映企业持有的库存现金。
1002
银行存款
企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、
银行本票存款、
信用卡存款、
信用证保证金存款
、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。期末借方
余额,反映企业存
在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012
其他货币资金
企业的银行汇票
存款、
银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
存出投
资款、
外埠存款等其他货币资金。期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金。
1101
交易性金融资产
企业为交易目
的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允
价值。企业持有的直
接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,
也在本科目核算。期末借方
余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121
应收票据
企业因销售商品、提
供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期
末借方余额,反映企
业持有的商业汇票的票面金额。
1122
应收账款
企业因销售商品、提
供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采
用递延方式收取合同
或者协议价款、
实质上具有融资性质的,
在
“长期应收款”
科目核算。
期末借方余额,反映企业尚未收
回的应收账款;期末贷方余额,放映企业预收的账款。
1123
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款
项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款,也在本科目核算。
期末借方余额,反映企业预付的款项;期末贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
1131
应收股利
企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额,反映企业尚未收回的
现金股利或者利润。
1132
应收利息
企业的交易性金融资
产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业
购入的一次还本付息
的持有至到期投资在持有期间所取得的利息,在“持有至到期投资”
科目核算。期末借方
余额,反映企业尚未收回的利息。
1221
其他应收款
企业除应收票据、
应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的
其他各种应收、暂付
的款项。期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。
1231
坏账准备
企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1321
代理业务资产
企业因不承担风
险的代理业务而形成的资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受
托贷款等。企业采用
收取手续费方式受托代销的商品,可以将本科目改为“
1321
受
托代销商品”科目。期末借方余额,放映企业代理业务资产的价值。
1401
材料采购
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日
常核算而购入的材料的采购成本,在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品
的加工成本,在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料,在“工程物资”科目核
算。期末借方余额,反映企业在途材料的采购成本。
1402
在途物资
企业采用实际成本(或者进价)进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入
库的在途物资的采购成本。期末借方余额,反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1403
原材料
企业库存的各种材料,
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)
、修理用备件
< br>(备品备件)
、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业
务的原料、
零件等,应当设置备查簿进行登记。期末借方余额,反映企业库存材料的计划
成本或者实际
成本。
1404
材料成本差异
企业采用计划成
本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。企业也可以在
“原材料”
、
“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额,反映
企
业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异;期末贷方余额,反映企业库存材料等<
/p>
的实际成本小于计划成本的差异。
1405
库存商品
企业库存的各种商品的实际成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)
,包括库存产成
品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄
存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品,在制造、修
理完成而验收入库
之后,视同企业的产成品,也通过本科目核算。期末借方余额,反映企
业库存商品的实际
成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)
。
1406
发出商品
企业未满足收入确认
条件但已经发出的商品的实际成本(或者进价)或者计划成本(或者
售价)
。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品,也可以单独设置“委托代销商品”
< br>科目。期末借方余额,反映企业发出的商品的实际成本(或者进价)或者计划成本(或者
< br>售价)
。
1407
商品进销差价
企业采用售价进
行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额,反映企
业库存商品的商品进
销差价。
1408
委托加工物资
企业委托外单位
加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额,反映企业
委托外单位加工但尚
未完成的物资的实际成本。
1411
周转材料
企业周转材料的计划
成本或者实际成本,包括包装物、低值易耗品,以及企业(建造承包
商)的钢模板、木模
板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装
物”
、
“低值易耗品”科目。期末借方余额,反映企业在库周转材料的计划成本或者
实际成
本以及在用周转材料的摊余价值。
1461
融资租赁资产
<
/p>
企业(租赁)为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额,反映企业融
资租赁资产的成本。
1471
存货跌价准备
企业存货的跌价
准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。
1501
持有至到期投资
企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余
成本。
1502
持有至到期投资减值准备
企业
持有至到期投资的减值准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未
转销的持有至到期投
资减值准备。
1503
可供出售金融资产
企业持有的
可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债
券投资等金融资产。
可供出售金融资产发生减值的,可以单独设置“可供出售金
融资产减值准备”
科目。
期末借方余额,
反映企业可供出售金融资产
的公允价值。
1511
长期股权投资
企业持有的采用
成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额,反映企业长期
股权投资的价值。<
/p>
1512
长期股权投资减值准备
企业长
期股权投资的减值准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销
的长期股权投资减值
准备。
1521
投资性房地产
企业采用成本模
式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房
地产的,也通过本科
目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计
摊销,可以单独设置“投
资性房地产累计折旧(摊销)
”科目,比照“累计折旧”等
科目
进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的,可以单独设置“投资
性房地产
减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额,
反映企业采用
成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资
性房地产的公允价
值。
1531
长期应收款
企业的长期应收款
项,包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销
售商品和提供劳务等
产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,
也通过本科目核算。期
末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款。
1532
未实现融资收益
企业分期计入
租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末贷方余额,反映企业
尚未转入当期收益的
未实现融资收益。
1601
固定资产
企业持有的固定资产
的原价。
建造承包商的临时设施,
以及企业购置计算机硬件所附
带的、
未单独计价的软件,也通过本科目核算。期末借方余额,反映企业固定资产的原价
。
1602
累计折旧
企业固定资产的累计
折旧。期末贷方余额,反映企业固定资产的累计折旧额。
1603
固定资产减值准备
企业固定资产的减值准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的固定资
产减值准备。
1604
在建工程
企业的基建、更新改
造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的,可以单独设置“在
建工程减值准备”科
目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额,反映
企业尚未达到预定可
使用状态的在建工程的成本。
1605
工程物资
企业为在建工程准备
的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准
备的工器具等。
p>
工程物资发生减值的,
可以单独设置
“工程
物资减值准备”
科目,
比照
“固
定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额,反映企业为在建工程准备的各种物资的
成本。
1606
固定资产清理
企业因出售、报
废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的
固定资产的价值以及
在清理过程中发生的费用等。期末借方余额,反映企业尚未清理
完毕的固定资产清理净损
失。
1611
未担保余值
企业(租赁)采用
融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的,可以
单独设置“未担保余
值减值准备”科目。期末借方余额,反映企业融资租出资产的未担
保余值。
1701
无形资产
企业持有的无形资产的成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
。
期末借方余额,反映企业无形资产的成本。
1702
累计摊销
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余额,反映企业无形资产的累
计摊销额。
1703
无形资产减值准备
企业无形资
产的减值准备。期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资
产减值准备。
1711
商誉
企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值的,可以单独设置“商誉减值准备”科目,
比照
“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额,反映企业商誉的价值。
1801
长期待摊费用
企业已经发生但
应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用,如以经
营租赁方式租入的固
定资产发生的改良支出等。期末借方余额,反映企业尚未摊销完
毕的长期待摊费用。
p>
1811
递延所得税资产
企业确认的可
抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。期末借方余额,反映企业
确认的递延所得税资
产。
1901
待处理财产损溢
企业在清查财
产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途
中发生的非正常短缺
与损耗,也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的,应
该作为前期差错而记入
p>
“以前年度损益调整”
科目。
本科目在期末
结账前处理完毕,
无余额。
二、负债类
2001
短期借款
企业向银行或者其他
金融机构等借入的期限一年以下(含一年)的各种借款。期末贷方余
额,反映企业尚未偿
还的短期借款。
2101
交易性金融负债
企业承担的交
易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益
的金融负债,也在本科目核算。期末贷方余额,反映企业承担
的交易性金融负债的公允价
值。
2201
应付票据
企业因购买材料、商
品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票、
商业承兑汇票。期末
贷方余额,反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
2202
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。期末贷方余额,反映企
业尚未支付的应付账款余额。
2203
预收账款
企业按照合同规定预
收的款项。预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款
项直接计入“应收账
款”科目。期末贷方余额,反映企业预收的款项;期末借方余额,反
映企业尚未转销的款
项。
2211
应付职工薪酬
企业根据有关规
定应该付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的
职工奖励及福利基金
,也在本科目核算。期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪
酬。
2221
应交税费
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、营业税、消费税、所得税、资
源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、
矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。期末贷方余额,
反映企业尚未交纳的税费;期末借方余额,反映企业多交或者尚未抵扣的税费。
2231
应付利息
企业按照合同约定应
该支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业
债券等应该支付的利
息。期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。
2232
应付股利
企业分配的现金股利
或者利润。期末贷方余额,反映企业应付未付的现金股利或者利润。
2241
其他应付款
p>
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税
费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期末贷方余额,反映企业应付未
付的其他应付款项。
2314
代理业务负债
企业因不承担风
险的代理业务而收到的款项,包括受托投资资金、受托贷款资金等。
企业采用收取手续费
方式收到的代销商品款,可将本科目改为“
2314
受托代
销商品
款”科目。期末贷方余额,反映企业收到的代理业务资金。
2401
递延收益
<
/p>
企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。期末贷方余额,反映企业应该在以<
/p>
后期间计入当期损益的政府补助。
2501
长期借款
企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上(不含一年)的各项借款。期末贷方余
额,反映企业尚未偿还的长期借款。
2502
应付债券
企业为筹集(长期)资金而发行的债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应该
将负债和权益成分进行分拆,分拆后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余额,反映
企业尚未偿还的长期债券摊余成本。
2701
长期应付款
p>
企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产
的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。期末贷方余额,反映企
业应付未付的长期应付款项。