新会计制度会计科目(有详细注解)

企业库存的各种材料，

包括原料及主要材料、辅助材料、

外购半成品

（外

购件）

、修理 用备件（备品备件）

、包装材料、燃料等的计划成本或者实际

成 本。

收到来料加工装配业务的原料、

零件等，

< br>应当设置备查簿进行登记。

期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际 成本。

1404

材料成本差异

企业采用计划成 本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的

差额。企业也可以在“原材料”

、

“周转材料”等科目设置“成本

差异”明细科 目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成

本大于计划成本的差异；期末贷方余额 ，反映企业库存材料等的

实际成本小于计划成本的差异。

1405

库存商品

企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售

价 ）

，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发

出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、

为外单位加工修 理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视

同企业的产成品，也通过本科目核算 。期末借方余额，反映企业库存

商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）

。

1406

发出商品

企业未满足收入确认 条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）

或者计划成本（或者售价）

。采用支付手续费方式委托其他单位代销的

商品，也可以单独设置“委托代销 商品”科目。期末借方余额，反映

企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本 （或者售价）

。

1407

商品进销差价

企业采用售价进 行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期

末贷方余额，反映企业库存商品的商品进 销差价。

1408

委托加工物资

企业委托外单位 加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末

借方余额，反映企业委托外单位加工但尚 未完成的物资的实际成

本。

1411

周转材料

企业周转材料的计划 成本或者实际成本，

包括包装物、

低值易耗品，

以

及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、

低值易耗品，也可以单独设置“包装物”

、

“ 低值易耗品”科目。期末

借方余额，

反映企业在库周转材料的计 划成本或者实际成本以及在用周

转材料的摊余价值。

1461

融资租赁资产

< /p>

企业

（租赁）

为开展融资租赁业务而取得 的资产的成本。

期末借方

余额，反映企业融资租赁资产的成本。

1471

存货跌价准备

企业存货的跌价 准备。

期末贷方余额，

反映企业已计提但尚未转销

的存货跌价准备。

1501

持有至到期投资

企业持有至到 期投资的摊余成本。

期末借方余额，

反映企业持有

至到期投资的摊余成本。

1502

持有至到期投资减值准备

企业 持有至到期投资的减值准备。

期末贷方余额，

反映

企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1503

可供出售金融资产

企业持有的可供出售金融资产的公允价值，

包括划分为可供出< /p>

售的股票投资、

债券投资等金融资产。

可 供出售金融资产发生

减值的，

可以单独设置

“可供出售金融资产减值准备”

科目。

期末借方余额，反映 企业可供出售金融资产的公允价值。

1511

长期股权投资

企业持有的采用 成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方

余额，反映企业长期股权投资的价值。< /p>

1512

长期股权投资减值准备

企业长 期股权投资的减值准备。

期末贷方余额，

反映企业

已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1521

投资性房地产

< /p>

企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

企业采用公允价值

模式计量投资性房地产的，

也通过本科目核算。

采用成本模式计量

的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以单独设置“投 资

性房地产累计折旧（摊销）

”科目，比照“累计折旧”等科目 进行

处理。

采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，

可以单独设

置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值 准备”

等科目处理。

期末借方余额，

反 映企业采用成本模式计量的投资性

房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地 产的公允

价值。

1531

长期应收款

企业的长期应收款 项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方

式具有融资性质的销售商品和提供劳务等 产生的应收款项等。实质

上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。期 末

借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1532

未实现融资收益

企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末

贷 方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

1601

固定资产

企业持有的固定资产的原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置

计 算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末

借方余额，反映企业固 定资产的原价。

1602

累计折旧

企业固定资产的累计 折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计

折旧额。

1603

固定资产减值准备

企业固定资产的减值准备。

期末贷方余额，

反映企业已计提但

尚未转销的固定资产减值准备。

1604

在建工程

企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，

可以单独设置

“在建工程减值准备”

科目，

比照

“固定资产减值准备”

科目进行处理。

期末借方余额，

反映企业尚未达到预定可使用状态的在

建工程的成本。

1605

工程物资

企业为在建工程准备 的各种物资的成本，

包括工程用材料、

尚未安装的

设备以及为生产准备的工器具等。

工程物资发生减值的，

可以单独设置

“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处< /p>

理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606

固定资产清理

< /p>

企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重

组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用

等。

期末借方余额，

反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1611

未担保余值

企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余

值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值准备”科目。期末

借方余额，反映企业 融资租出资产的未担保余值。

1701

无形资产

企业持有的无形资产 的成本，

包括专利权、非专利技术、商标权、

著作

权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1702

累计摊销

企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

期末贷方余额，

反映

企业无形资产的累计摊销额。

1703

无形资产减值准备

企业无形资产的减值准备。

期末贷方余额，

反映企业已计提但

尚未转销的无形资产减值准备。

1711

商誉