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格式
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可编辑
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一、资产类
1001
库存现金
.
企业
的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科
目。
借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末
借方余
额，
反映企业持有的库存现金余额。
企业
存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信
用卡
存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资
金”科目
核算。
借方登记银行存款的
增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映
企业
存在银行或者其他金融机构的各种款项。
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投
资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，
反映企业持有的其他货币资
金。
1002
银行存款
1012
其他货币资金
1101
交易性金融资产
企业为交易目的所持
有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的
1121
应收票据
公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金
融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反
映企业持有的交易性金融资产的
公允价值。
资产负债表日公允价
>
账面余额
(
调增账面余额
)
：
值
—
公允价值变动（金额为账面价值与
公允价值的差
借：交易性金融资产
额）
贷：公允价值变动损
益
资产负债表日公允价
<
账面余额
(
调减账面余额
)
：
值
借：公允价值变动损
益
—
公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差
贷：交易性金融资产
额）
企业因销售商品、
提供劳务等而收到的商业汇
票，
包括银行承兑汇票、
商业承兑汇
票。
期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。
企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等
而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长
期应收款”科
目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额）
，贷方登记应收账款的收回及确认的
坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业
预收的账款。
1122
应收账款
1123
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以
不设置本科目，将预付
的款项直接计入“应付账款”科目。企
业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目
核算。期末借
方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款
----
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格式
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可编辑
--
教育资料
----
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格式
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可编
辑
--
.
1131
应收股利
项。
<
/p>
企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚
未收
回的现金股利或者利润。
企业的交易
性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利
息。
企业购入的一次还本付息的持有
至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有
至到
期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利
息。
企业
除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以
外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款
项。
企业
应收款项的坏账准备。借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准
备金
额，贷方登记当期计提的坏账准
备金额，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未
转销
1132
应收利息
其他应收
1221
款
1231
坏账准备
的坏账准备。
当期应计提的坏账准备
=
当期应收款项余额×坏账准备计提
-
（或
+
）“坏账准备”科
率
目
的贷方（借方）余额
企业因不承担风险的代理业务而形成的资
1321
代理业务资产
产，
包括受托理财业务进行的证券投资
和
受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目
改为
“
1321
受托代销商品”科目
。期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值。
企业采用计
划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成
1401
材料采购
本。
采用实际成本进行材
料日常核算而购入的材料的采购成
本，
在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、
商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程
用材料，在“工程物资”科
目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
企业采用实际成本（或者进价）进
行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚
1402
在途物资
未验
收入
库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物
资的采
购成本。
、修理
1403
原材料
企业库存的各种材料，包括原料及
主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）
用备件（备品备件）
、包装材料、燃
料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配
业务的原料
、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存
材料的
计划成本或者实际成本。
材料成本差
1404
异
企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本
的差额。
企业也可
以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，
反
映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期
末贷方余额，反映企业库
教育资料
----
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格式
--
可编辑
--
.
存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
计划成本法：
材料成本差异率
=
（期初结存材料的成本差异
+
本期
验收入库材料的成本差异）÷
（期初结余材料的计划成本
+
本期验收入库材料的计划成本）×
100%
发出材料承担的材料成本差异
=
发
出材料的计划成本×材料成本差异
率全月一次加权平均法：
1405
库存商品
存货单位成本
=
（本月收入全部存货成本
+
月初存货成本）÷（本月收入全部存货数量
+
月初存货数量）
本月发出存货成本
=
本月发出存货数量×存货单位成本
月末库存存货成本
=
月末库存存货数量×存货单位成本
企
业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售
价）
< br>
，包括库存
若材料的成本差异率
>0
，表示超支差异
若材料的成本差异率
<0
，表示节约差异
产成品、外购商品、
存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的
商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完
成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。
借方登记入库商品的成本，贷方登
记发出的库存商品的成本，期末借方余额，反映企
业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）
。
（或者进价）
或者计划成本
企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本
（或
者售价）。采用支付手续费方式
委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销
商品”
科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划
成本（或者售价）
。
企业采用售价进行日常核算的商品
的售价与进价之间的差
额。
映企业库存商品的商品进销差价。
期末贷方余额，
反
1406
发出商品
商品进销差
1407
价
委托加工物
1408
资
企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映
企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成
本。
<
/p>
企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造
承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品
，也可以单独设
置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借
方余额，反映企业在库周转材料的计划成
本
或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。
1411
周转材料
融资租赁资
1461
产
教育资料
企业（租赁）为开展融资租
赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企
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格式
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可编辑
--
.
1471
存货跌价准备
业融资租赁资产的成本。
企业存货的
跌价准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准
备。
1501
持有至到期投资
企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额，
反映企业持有至到期投资的
摊余成本。
持有至到期投资减值准
1502
备
企业持有至到期投资的减值准备。
期末贷方余额，
反映企业已计提但
可供出售金融资
1503
产
尚未转销的持有至到期投资减值准备。
企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出
售的股
票投
资、债券投资等金融资产。
可供出售金融资产发生减值
的，
可以单独设置“可
供出售金融资产减
值准备”科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资
产的公允价值。
企业持有的采用成本
法和权益法核算的长期股权投
资。
长期股权投资的价值。
1511
长期股权投资
期末借方余额，
反映企业
1512
长期股权投资减值准备
企业长期股权投资的减值准备。期
末贷方余额，反映企业已计提但尚未
1521
投资性房地产
转销的长期股权投资减值准备。
企业
采用成本模式计量的投资性房地产的成
本。
企业采用公允价值模式计量投资
性房
地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧
或者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累
< br>计
可以单
折旧”等科目进行处理。
采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，
独
设置“投资性房地产减值准备”科
目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。
期末借方余额，反映企业采用成本模式计量
的投资性房地产的成本或者采用公
允价值
1531
长期应收款
模式计量的投资性房地产的公允价值。
企业的长期应收款项，
包括融资租赁产生的应收款
项、
采用递延方式具有融资性质
实质上构
成对被投资单位净投资的
的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。
< br>
长
未实现融资收
1532
益
1601
固定资产
期权益，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收
益。
期末贷方余额，
反映
企业尚未转入当期收益的未实现融资收
益。
企业持有的固定资产的原
以及企业购置计算机硬件所
价。
建造承包商的临时设施，
附
带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。
借方登
记固定资产增加的原始价值，贷方登记固定资产减少的原始价值，期末借方余
额，反映期末企业固定资产的账面原价。
----
---WORD
格式
--
可编辑
--
教育资料
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---WORD
格式
--
可编
辑
--
企业固定资产的累计折旧。
.
累计折
1602
旧
借方登记减少固定资产而转销的已
提折旧，贷方登记计提的固定资产折旧，期末贷方
余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；单
月减少的固定资产当月
照提折旧，从下月起不提折旧。
<
/p>
固定资产减值准
企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企
业已计提但尚未转销的
1603
备
固
定资产减值准备。
1604
在建工程
企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置
“在建工程减值准备”科目，比照“固定资
产减值准备”科目进行处理。期末借方余
额，
反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
1605
工程物资
企业为在建工程准备的各种物资的
成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生
产准备的工器具等。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科
目，
比照“固定资产减值
准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备
的
各种物资的成本。
固定资产清
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因
1606
理
而转
出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。
借方登记转入处置固定资产账面价值、处置过程中发生费用和相关税金，贷方登
记收回固定资产的价款、残料、变价收入和应由
保险公司赔偿的损失，期末借方
余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。
企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值
< br>的，
可以单独设置“未担保
余值减值准备”科目。期末借方余额，反映企业融资租出资
产
的未担保余值。
1611
未担保余值
1701
无形资产
企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标
权、著作权、土地使用
权等。期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
1702
累计摊销
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余
额，反映企业无形资产
的累计摊销额。
企业无形资产的减值
准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的
1703
无形资产减值准备
无
形资产减值准备。
企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科
目，比
照“无形资产减值准备
”科目进行处理。期末借方余额，反映企业商誉的价
值。
企业已经发生但应该由本期和以
后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，
如
1711
商誉
1801
长期待摊费用
教育资料
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---WORD
格式
--
可编
辑
--
. <
/p>
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企
业尚
未摊销完毕的长期待摊费用。
企业确
认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。期末借方余额，
反映
< br>
企业确认的递延所得税资产。
企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资
在运
输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈
固
定资
产的，应该作为前期差错而记
入“以前年度损益调整”科目。本科目在期
1811
递延所得税资产
1901
待处理财产损溢
二、负债类
2001
短期借款
末结账前处理完毕，无余额。
企业向
银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。期末贷
方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。
按月预提利息费用时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；实际支付利息时，
< br>
根据已经预提的利息金额，借记“应付利息”账户；季末按实际支付的利息金额
与已计
提的利息金额的差额（即尚未计提的部分）
，借记“财务费用”等账户，根据应付利息总
额，贷记“银行存款”账户。
2101
交易性金融负债
企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的
金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映
企业承担的交易性金融负债的公允价值。
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承
兑汇
票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业
汇票的票面金额。
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活
动而应该支付的款项。
借方登记偿还应付账款或已冲销无法支
付的应付账款等，贷方登记企业购买材料
物
< br>资、商品和接受劳务而发生的应付账款，期末贷方余额，反映企业尚未支付的应
付
账
款余额。
企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将
预收<
/p>
的款项直接计入“应收账款”科目。期末贷方余额，反映企业预
收的款项；期末
借方余
2201
应付票据
2202
应付账款
2203
预收账款
额，反映企业尚未转销的款项。
企业
根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中
2211
应付职工薪酬
提
取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
借方登记实际发放职工薪酬的金额，贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪
教育资料
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---WORD
格式
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可编辑
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.
2221
应交税费
酬的金额，期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
<
/p>
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税
费，
包括增值税、
营业税、
消费税、
所得税、
资源税、土地增值税、城市
维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费
附加
、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
借方登记实际缴纳的税费，贷方登记应缴纳的各种税费等，期末贷方余额，反映企业
尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。
企业按照合同约定应该支付的利息，包括
吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、
企业债券等应该支
付的利息。期末贷方余额，反映企业应付未付的利
息。
企业分配的现金股利或者利润。
期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或者利
润。
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付
利息、应付股
利、应
2231
应付利息
2232
应付股利
2241
其他应付款
交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期
末贷方余额，反映企
业应付未付的其他应付款项。
代理业务负
2314
债
2401
递延收益
企业因不承担风险的代理业务而收
到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金
等。企业采用收
取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为
2314
受托
“
代销商品款”科目。期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资
金。
企业
确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。期末贷方余额，反映企业
应该
在以后期间计入当期损益的政府补助。
企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。期
末贷<
/p>
方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。
计提利息时，借记“在建工程”“制造费用”或“管理费用”等账户，贷记“应付利息”
账户；
归还长期借款时，借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账
户。
企业
为筹集（长期）资金而发行的债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债
券，
2501
长期借款
2502
应付债券
应该将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余
额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成
本。
包括应付融资租入固
2701
长期应付款
企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，
定
资产的租赁费、
以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项
等。
期末贷方余额，
反映企业应付未付的长期应付款项。
未确认融资费
2702
用
企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。期末借方余额
，反映企业未确
认融资费用的摊余价值。
企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或者特定用途的款项。期末贷方
2711
专项应付款
余
教育资料
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