-
.
【
课题
】利润预测
及计划
【
教材版本
】
张海林
.
中等职业教育国家规划教材—
—财务管理
（第三版）
.
北京：
高等教育出版社，
2008.11
张海林
.
中等职业教育国家规划教材配套教学用
书——财务管理教学参考书
（第三版）
.
北京：高等教育出版社，
2008.11
< br>张海林
.
中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财
务管理习题集（第三版）
.
北
京：高等
教育出版社，
2009.1
【教学目标】
通过本
节内容的学习，要求学生了解利润预测、利润计划的涵义，学会利润预测与
利润计划的方
法。
【教学重点、难点】
教学重点：利润预测的方法中的量本利分析法。
教学难点：理解收入、成本与利润的关系。
【教学方法】
采用
< br>讲授法、举例法、讨论法
等不同的教学方法。
【课时安排】
2
课时（
90
分钟）
。
【教学过程】
一、导入
（
2
分钟）
通过上次课的学习，我们明确了利润的构成情况，那么如何制定企业年度目标利润，
运用何种方法进行预测并编制利润计划就成为本次课学习的重点。
二、新授课（
68
分钟）
（一）利润预测
1.
利润预测
利润预测是指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、营
业费用以及其他对利润发生影响的因素进行分析与研究，进而对企业在未来某一时期内
可以实现的利润预期数进行预计和测算。
精选文档
.
教师分析讲解：
从字面上来看，利润
预测主要取决于两个因素：一个是收入，另一个是成本费用。
只要我们运用合理的方法对
影响利润的各个因素进行分析，就能确定企业可能实现的利
润数。所以，利润预测方法就
是本次课学习的重点。下面，先让我们了解利润预测的作
用、内容和步骤。
2.
利润预测的作用
教师设疑引导学生共同讨论：
企业为什么要进行利润预测，它有什么作用？
学生回答：
正确的利润预测是企业编
制利润计划的前提，有利于企业实现目标利润，并进一步
调动广大职工的生产积极性。<
/p>
3.
利润预测的内容
教师提问：
企业利润预测包括哪些部分？其中哪个部分是利润预测的重点？
学生回答：
利润预测应该包括营业利
润预测、投资收益预测、补贴收入预测和营业外收支预测
等内容。其中营业利润在利润总
额中所占比重最大，因而营业利润预测应是利润预测的
重点。
4.
利润预测的步骤
教师引导提问：
通过利润预测可以确
定企业的目标利润，那么请问什么是目标利润？企业利润的主
要组成部分是主营业务利润
，因而请问预测主营业务利润的步骤包括哪几步？
学生回答：
目标利润是企业在计划期
经过努力能够达到的利润水平，是企业计划期生产经营活
动综合经济效益的集中表现。<
/p>
主营业务利润预测的具体步骤包括：
①提出计划期利润目标的理想数额。
②采用科学的方法测算计划期可能实现的目标利润数额。
③将计划利润目标的理想数额与可能实现数额进行比较，最后确定目标利润数额。
5.
利润预测的方法
教师分析讲解：
测算计划期可能实现
的目标利润数额是利润预测的核心步骤，其中常用的测算方法
有比例计算法、量本利分析
法、因素分析法。
精选文档
.
（
1
）比
例计算法：根据利润同有关财务指标的比例关系来测算计划期目标利润数额
的方法。常用
的比例关系有销售利润率、成本利润率等。
①销售利润率法，
是指利润与主营业务净收入的比值，其中主营业务净收入是扣除
销售折扣与折让后的收入
。其计算公式为：
主营业务目标利润＝计划期预计主营业务净
收入×上年销售利润率
说明：
该方法适用于历年已有生产的产品利润的预测，即
可比产品
利润的预测。
教师设疑，学生讨论：
请大家计算一下计划期主营业务目标利润：
< br>[
例
1]
某企业最近若干年来销
售利润率平均稳定在
12%
的水平上，经预测，
2009
年该
企业主营业务净收入可望达到
1375
万元。问
2009
年主营业务目标利润为多少？
2009
年主营业务目标利润＝
1375
×
12%
＝
165
（万元）
②成本利润率法，是指利润与成本的比值。这种方法可对不可比产品的主营
业务目
标利润进行测算，其中
不可比产品
就是指企业的新产品。其计算公式：
不可比产品的主营业务目标利润
＝计
划期不可比产品生产成本总额×不可比产品应销比例×不可比产品预计成
本利润率
其中：不可比产品应销比例是该批不可比产品销售量占生产量的比例
。
教师设疑，个别学生回答：
请大家计算一下计划期主营业务目标利润：
< br>[
例
2]
某公司拟在计划年度生
产新产品——丙产品，
计划生成本总额为
500000
元，
预
计应销比例为
9
6%
，预计成本利润率为
14%
，问不
可比丙产品计划年度主营业务目标利
润为多少？
不可比丙产品计划年度主营业务目标利润＝
500000
×
96%
×
12%
＝
6720
（元）
③适用范围：比例分析法简便易行，所以在企业进行利润预测时被广泛使用。但这
种方法只适合于产品销售结构简单、利润率变动不大的企业使用。
课堂练习：
某企业目前只生产
A
、
B
两种产品，计
划生产新开发的产品
C
产品，
A
、
B
两种产品
的。销
售利润率分别稳定在
15%
和
12%<
/p>
左右，经预测计划年度
A
产品、
B
产品的主营业
务收入分别可达到
545
万元和
267
万元；
C
产品计划年度生产成本总额为
80<
/p>
万元，预计
应销比例为
95%
，预计成本利润率为
18%
，要求测算该企业销售
产品的目标利润（采用
比例计算法）
。
教师分析：
该企业生产
A
、
B
、
< br>C
三种产品，其中
A
、
B
产品是可比产品，可采用销售利润率法
精选文
档
.
预
测产品的目标利润；
C
产品是不可比产品，可采用成本利润率法
预测产品的目标利润。
[
参考答案
]
A
产品的目标利润
=545
×
15%=81.75(
万元
)
B
产品的目标利润
= 267
×
12%=32.04(
万元
< br>)
C
产品的目标利润
= 80
×
95%
×
18%=13
.68(
万元
)
企业销售产品的目标利润
=81.75+32.04+13.68=127.47(
万元
)
（<
/p>
2
）量本利分析法。
教师分析讲解：
量本利分析法是根据
商品销售数量、成本与利润之间的依存关系，利用预计的销售
量、销售价格和成本费用资
料，测算计划期目标销售利润数额的方法。但在使用过程中，
我们必须明确成本费用按与
产品产量的关系可分为变动成本与固定成本。其计算公式：
主营业务目标利润
＝预计销售数量×
（预计单位销售价格－预计单位变动成本－单位销售税金）
－固定成本总额
适用范围：适合于可比产品与不可比产品的目标利润的预测。
教师设疑，学生分组讨论：
某设备厂
生产
A
产品，预计计划年度销售量为
2
00
台，单位售价
15600
元，单位
变
动成本
8400
元，
该产品应负担固定成本总额为
660000
元，
问
A
产品的目标利润为多少？
A
产品的目标利润＝
200
×（
15600
－
8400
）－
660000
＝
780000
（元）
课堂练习：
某企业生产甲、乙两种产
品，单价分别为
40
元和
60
元，单位变动成本分别为
20
元
和
36
元，单位销售税金及附加分别为
4
元和
6
元，年固定成本
200000
元。求：当甲产品
销售
4000
件时，需销售乙产品多少件时利润为
80000
元。
[
参考答案
]
设乙产品的销售量为
Q
，则根据量本利
分析法的计算公式得：
4000
×（
40
－
20
－
4
）＋
Q
×（
60
－
36
－
6
）－
200000
< br>＝
80000
∴
Q
＝
216000
÷
18
＝
12000
（件）
（
3
）因素分析法。
教师分析讲解：以上期的主营业务利润为基础，根据计划期间影响
主营业务目标利
润的各项因素，来测算计划期目标利润额的方法。其计算公式：
主营业务目标利润
＝上期产品销售利润＋计划期各种因素变动而增加或减少的利润
（二）利润计划
教师分析讲解：
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