-
△
企业所得税
25%(
应纳所得税所得额
X
税率
)
对小型微利企业实行优惠税率
20%
。
（
1
）工业，所得额
30
万，人数
100
人，资产总额
3000
万
（
2
）其他，所得
额
30
万，人数
80
< br>人，资产总额额
1000
万
高新技术企业：
15%
(
核心自主知识产权、产品、研究开发产品（服务）收入、科技人员
)
所得说扣除标准：
职工福利费：工资
薪金总额的
14%
，工会经费：工资总额的
2%
教育经费：工资总额的
2.5%
（超过结转扣除）
业务招待费：发生额的
60%
当年
收入的
5
‰
广告费、业务宣传费：当年收入的
15%
（超过结转扣除）
公益性捐赠：年度利润总额
12%
直接、间接控制：居民企业持有外国企业
20%
以上股份
研究开发费用：
50%
（
150%
）加计扣除
残疾职工工资全额扣除
创业
投资企业
:
投资额的
70%
抵扣所得税，不足
结转抵扣
缩短折旧年限：不得低于折旧年的
60%
综合资源利用：减按
90%
计入收入总额
< br>
环境保护等设备：投资额
10%
从税额中抵免，不足结转抵免
控制：居民企业、中国居民持
有
10%
以上表决权
50%
以上股份
△消费税税率表
消费税
=
（关税完税价
+
关税）<
/p>
*
消费税率
/
（
1-
消费税率）
消费税是“价内”税。
举个例子：
某应税产品成本为
10
元，要求的利润为
8
元，消费税税率为
10%
。
假如不征消费税，那它售价定为
18
元就可以了。
但是现在要征消费税，
如果售价还是
1
8
元，
那它的利润就变成了：
18-1
0-18
×
10%
＝
< br>6.2
元。
设售价为
X
，则有：
x-10%x
＝
18
所以：
x=18
÷（
1-10%
）
就是这么来的，进口消费税组成计税价格的计算，是一个道理。
烟
1
．甲类卷烟
45%
包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟
比例税率：每标准条
(200
支，下同
)
调拨价在
50
元
(
含
50
元，不含增值税
)
以上；
定额税率
:
每标准箱
(5
000
支，下同
)150
元
2
．乙类卷烟
30%
比例税率：每标准条
(200
支，下同
)
调拨价在
< br>50
元
(
含
50
元，不含增值税
)
定额税率
:
每标准箱
(5000
支，下同
)150
元
3
．雪茄烟
25%
包括各种规格、型号的雪茄烟
4
．烟丝
30%
包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
酒及酒精
1
．
粮
食白酒
20%
定额税率为
0.5
元
/
斤
(500
克
)
或
0.5
元
/500
毫升
2
．薯类白酒
20%
用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
定额税率为
0.5
元
/
斤
(500
克
)
或
0.5
元
/500<
/p>
毫升
黄酒
240
元
/
吨
包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过
12
度
(
含
12
度<
/p>
)
的土甜酒。
啤酒
22
0
元
/
吨
包括包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比
照啤酒征税。每吨出厂价
(
含包装物及包装物押金
)
在
3000
元
(
含
3000
元，不含增
值税
)
以上的，单位税额
250
元
/
吨；在
3000
元以下的，单位税额
220
元
/
吨
其他酒
10%
包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒
用稗子
酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6
．酒精
5%
包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食
用酒精
化妆品
30%
包括成套化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
1
．金银首饰
5%
仅限于
金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2
．
非
金银首饰
10%
3
．
包
括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环
节征收消费税。
鞭炮、焰火
15%
包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
五、护肤护发品
自
2006
年
4
月<
/p>
1
日起停止征收。
六、高尔夫球及球具
10%
七、高档手表
20%
八、游艇
10%
九、木制一次性筷子
5%
十、实木地板
5%
十一、成品油
取消汽油、柴油税目，改为成品油
税目下的子目
(
税率不变
)
。
1
．汽油
0
.2
元
/
升
含铅汽油按
0.28
元
/
升
无铅汽油按
0.2
元
/
升
2.
柴油
0.1
元
/
升
3.
石脑油
0.2
元
/
升
1
吨
=1385
升，暂按应纳税额的
30%
征收消费税
4.
溶剂油
0.2
元
/
升
、
1
吨
=1282
升，暂按应纳税额的
30%
征收消费税
5.
润滑油
0.2
元
/
升
1
吨
=1126
升，暂按应纳税额的
30%
征收消费税
6.
燃料油
0.1
元
/
升
1
吨
=1015
升，暂按应纳税额的
30%
征收消费税
7.
航空煤油
0.1
元
/
升
1
吨
=1246
升
十二、小汽车
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目
1.
乘用车
3%
——
20%
(1)
气缸容量
(
排气量，下同
)
在
1.5
升
(
含
)
< br>以下的，税率为
3%
；
(2)
气缸容量在
1.5
升以上至
2.0
升
(
含
)
的，税率为
5%
；
(3)
气缸容量
在
2.0
升以上至
2.5
升
(
含
)
< br>的，税率为
9%
；
(4)
气缸容量在
2.5
升以上至
3.0
升
(
< br>含
)
的，税率为
12%
；
(5)
气缸容量在
3.0
升以上至
4.0
升
(
含
)
的，税率为
15%
；
(6)
气缸容量在
4.0
升以上的，税率为
20%
。
2.
中轻型商用客车
5%
十三、摩托车
3%-10%
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.
气缸容量在
250
毫升
(
含
)
以下的，税率为<
/p>
3%
；
2.<
/p>
气缸容量在
250
毫升以上的，税率为<
/p>
10%
。
十四、汽车轮胎
3%-10%
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.
气缸容量在
250
毫升
(
含
)
以下的，税率为<
/p>
3%
；
2.<
/p>
气缸容量在
250
毫升以上的，税率为<
/p>
10%
。
<
/p>
△营业税（营业额
x
营业税率）
营业税税目税率表
(
自
2009
年
1
月
1
日起施行
)
税目
税率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
增值税
1
、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2
、
取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策
3
、取消原增值税政策中对于矿
产品的
13%
优惠税率，对其恢复
17
%
的法定税率
4
、小规模纳税人取消了工业与
商业的差别，增值税税率降为
3%
税目
税率
范围
说明
《中华人民共和国增值税暂行条
一、
销
售或进口货物
除列举的以外
例》第二条增值税税率，第一项规
17%
定：
“<
/p>
纳税人销售或者进口货物，除
本条第
(<
/p>
二
)
项、第<
/p>
(
三
)
项规定外
，
税率为
17%
。
”
《中华人民共和国增值税暂行条
二、
加工、
修理修配
劳务
17%
例》第二条增值税税率，第四项规
定：
“
纳税人提供加工、修理修配劳
务，税率为
17
%
。
三、农业产品
13%
包括植物类、动物类
粮食包括小麦、
稻谷、玉米、高梁、
切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米
1
．
植物类
谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱
壳等工艺加工后的粮食
粉等粮食复制品，也属于本货物的
征税范围。豆制小吃食品不包括。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水
蔬菜包
括各种蔬菜、菌类植物和少
数可作副食的木料植物。
等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、
酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的
征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟
叶。
茶叶包括各种毛茶。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的
园艺植物指可供食用的果实。
园艺植物，也属于本货物的征税范
围。
利用药用植物加工制成的片、丝、
药用植物
块、段等中药饮片，也属于本货物
的征税范围。
提取芳香油的芳香油料植物，也属
于本货物的征税范
围。
棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干
(
洗
)
麻，也属于本货物的征税范围。
油料植物
纤维植物
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