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非居民企业所得税实施条例
(
中
英
)
国家税务总局
关于印发《非居民企业所得税
汇算清缴管理办法》的通知
国税发〔
2009
〕
6
号
各省
、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
为贯彻实施《中华人民共和国企业
所得税法》及其实施条例，规范非居民
企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居
民企业所得税汇算清缴管理
办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及
时反馈税务总局
（国际税务司）。
附件：
1.
非居民企业所得税汇算清缴涉税
事宜通知书（据实申报企业适用）
2.
非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（核定征收企业
适用）
3.
非居民企业汇总申报企业所得税证明
4.
非居
民企业所得税应纳税款核定通知书
国家税务总局
二○○九年一月二十二日
非居民企业所得税汇算清缴管理办法
为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和
国企业所得
税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收
管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。
一、
汇算清缴对象
（一）
依
照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中
国境内设立机构、场所的
非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，
均应按照企业所得税法及本办法规定
参加所得税汇算清缴。
（二）
企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：<
/p>
1.
临时来华承包工程和提供劳务不足
1
年，在年度中间终止经营活动，且已
经结清税款；
2.
汇算清缴期内已办理注销；
3.
其他
经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、
汇算清缴时限
（一）
企
业应当自年度终了之日起
5
个月内，向税务机关报送年度企业所
得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）
企
业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起
60
日
内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、
申报纳税
（一）
企
业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
1.
年度
企业所得税纳税申报表及其附表；
2.
年度财务会计报告；
3.
税务
机关规定应当报送的其他有关资料。
（二）
企业因特殊原因，不能在规定
期限内办理年度所得税申报，应当在
年度终了之日起
5
个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关
批准后，可以
适当延长申报期限。
（三）
企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
（四）
企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人
签
章的委托书原件。
（五）
企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得
税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通
知书》（见附件
1
和附件
2<
/p>
）后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务
机关的要求办
理退税手续。
< br>（六）
经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、
场所（以下简称汇缴机构），应当于每年
5
月<
/p>
31
日前，向汇缴机构所在地主管
税务机
关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报
纳税证明》，见附
件
3
）；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每<
/p>
年
6
月
30
前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务
机关。
在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报
纳税证明》，且
又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务
机关应负责检查核实或核定
该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并
实施处罚。
（七）
企
业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施
细则的有关规定办理。<
/p>
（八）
企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，
应
当在年度终了之日起
5
个月内向主管
税务机关重新办理年度所得税申报。
（九）
企业报送报表期限的最后一日
是法定休假日的，以休假日期满的次
日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定
休假日的，按休假日天数
顺延。
四、
法律责任
（一）
企
业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准
延期申报，
或报送资料不全、
不符合要求的，
应在收到主管税务
机关送达的
《责
令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定
期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申
报的，主管税务机关除责令其
限期申报外，可按照税收征管法的规定处以
2000
元以下的罚
款，逾期仍不申报的，可处以
2000
元以上
< br>10000
元以下的罚款，同
时核定其年度应纳税额，<
/p>
责令其限期缴纳。
企业在收到主管税务机关送达的
《非
居民企业所得税应纳税款核定通知书》
（见附件<
/p>
4
）后，应在规定时限内缴纳税
款。
（二）
企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限
期
办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
（三）
企
业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执
行。
五、
本办法自
2008
年
1
月
1
日起执行。
Circular of the State Administration of
Taxation on
Printing and Distributing
the Administrative Measures for
Final
Accounting and Settlement of Non-resident
Enterprise
Income Tax
Guo Shui Fa [2009] No. 6
State tax bureaus of provinces,
autonomous regions, municipalities directly under
the Central
Government and separately
planning cities, and local tax bureaus of
Guangdong Province and