-
1.
一般贸易:直接出口,货物生产的原材料
为:本国
+
进口(无需备案
+
进口增值税
+
关税);
2.
进料加工:先备案,在出口,货物生产的原材料为:本国<
/p>
+
进口(需备案
+
保证金
+
进口增值税
+
关税),
退税程序多了一项,手册核销;
3.
来料加工:备案,进料,生产,出口,核销手册。税务只申报收入,
无退税。
进料加工和来料加工都属
于加工贸易,属于海关监管类,进料加工进口需要付材料款,出口收取成品费
用,
料件所有权属于进口企业,
进口免征关税和增值税。
< br>来料加工是进口不需付汇,
出口只收取加工费,
但是进口
和出口的外商必须是同一家,也是免征进口关税和增值税,出口不退税。需要在进口前办理备
案手续,出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易,手续
要简单的多,直接办理进口手续,但是要交关税和增值税。
监管也不一样,加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品,或者用国内的原料
/
料件生产成品出口。一般贸易下的出口,原料
不需要动用外汇,产品出口挣得外汇。收取的外汇是货款。正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料
/
料件,生
产成品后出口到国外。收取的外汇是货款。进口料件和出
口成品两个环节都正常交纳关税
。进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户,也可能是不同的客
户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户
免费提供料件,
在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的
外汇仅是加工费。
料件进口时保税(暂时免关税,如该料件
未能生产成品是出口,必须补关税),出口后核销。(加工贸
易有点复杂)
工业企业加工贸易(进料加工来料加工)和一般贸易进出口会计核算方法
一、购进货物的会计核算
1
、采购国内原材料
(
1
)价款和运杂费入采购成本
借:物资采购
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
(
2
)对可抵扣的运费金额按
7%
计算进项税额
借:应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:物资采购
(
3
)原材料入库
借:原材料
贷:物资采购
2
、进口原材料
(
1
)报关进口,出口企业应根据进口合约规定,凭全套进
口单证,作:
借:物资采购——进料加工(
< br>**
材料名称)
贷:应付外汇账款(银行存款)
支付直接费用
借:物资采购——进料
加工(
**
材料)
贷:银行存款
货到口岸时,计算应纳进口关税或消费税
借:物资采购——进料加工(
**
材料名称)
贷:应交税金——应交进口关税
——应交进口消费税
(
2
)缴纳进口料件的税金,出口企业应根据海关出
具的完税凭证
借:应交税金——应交进口关税
——应交进口消费税
——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
对按税法规定,不需缴
纳进口关税、增值税的企业,不作应缴税金的上述会计分录。
(
3
)进口料件入库
< br>
借:原材料——进料加工(
**
材料名称)
贷:物资采购——进料加工(
< br>**
材料名称)
3
、外购出口配套的扩散、协作产品,委托加工产品
现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性
能相同,且使
用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;
收购经主管出口退税的税务
机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)产品;委
托加工收回的产品。
同购入国内产品、普通委托加工会计处理
二、销售业务的会计核算
1
、内销货物处理(略)
2
、自营出口销售
销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减销售收入后,
在当期
可
暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减
数。
(
1
)一般贸易的核算
销售收
入:
财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证,
依
开具的外销出口发票上注明
的出口额折换成人民币后,作如下会计分录:
借:应收外汇账款
贷:主营业务收入——一般贸易出口
收到外汇时,根据结汇水单:
借:银行存款
汇兑损益
贷:应收外汇账款
不得抵扣税额计算,按出口销售额乘以征退税率之差作:
借:主营业务成本——一般贸易出口
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
运保佣的冲减(做上面两笔分录的冲减调整)
借:主营业务收入——般贸易出口
贷:银行存款
借:主营业务成本——一般贸易出口
(红字)
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
(
2
)进料
加工贸易的核算(又免又退)
出口企业收到主管国税机关《生
产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵
减额”作如下分录:<
/p>
借:主营业务成本——进料加工贸易出口
(红字)
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(红字)
收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后
,对补开部分依据注明的“不得换
扣税额抵减额”作分录:
同上,金额只是补差
对多开的部分,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录
(
3
)来料
加工贸易的核算(只免不退)
A
、合
同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款
-
-
-
-
-
-
-
-
-
上一篇:no+冠词
下一篇:来料加工贸易合同范本(完整版)