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盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。
了解被审计单位内部控制
-
货币资金循环
（一）了解内部控制汇总表
被审计单位：
A
公司
索引号：
3261
项目：了解内部控制汇总表
财务报表截止日
/
< br>期间：
2017
年
12
月
31
日
编制：
Ma
复核：
Fu
日期：
2
017
年
11
月
20
日
日期：
2017
年
11
月
30
日
1
、受本循环影响的相关交易和账户
余额
现金、银行存款、其他货币资金
2
、主要业务活动
主要业务活动
资金预算
银行账户开立、审批
收付款控制
现金盘点及银行存款余额调节表处理
银行预留印鉴、印章及票据管理
货币资金的内部稽核
…
3
、了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
（
1
）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单
位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影
响？
未委托其他服务机构执行主要业务活动
（
2
）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？
这些政策和程序是否合理？
企业建立货币资金业务的岗位责任
制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位
相互分离、制
约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确
审批人员对
货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办
人员办理货币资金业务的职责范围和
工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支
付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办
理支付。企业对于重要货币
资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪
用
货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
。程序合理。
（
3
）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已
发生变化，将对审计计
划产生哪些影响？
未发生重大变化
（
< br>4
）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏
差的原因是什么？将对审
计计划产生哪些影响？
未发现控制偏差
（
< br>5
）
是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非
常规交易或重大事项，
将对审计计划产生哪些影响？
是否在本循环中进行了解
是
是
是
是
是
是
…
未发现非常规交易或重大事项
（
6
）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计
划产生哪些影响？
未识别出其他风险
4
、信息系统
（
1
）应用软件
信息系统名称
用友财务软件系统
信息系统名称
用友财务软件系统
无
（
4
）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
无
5
、初步结论
控制设计合理，并得到执行
6
、沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？
无
（二）了解内部控制设计——控制流程
了解内部控制设计——控制流程
被审
计单位：
A
公司
索引号：
3262
项目：了解内部控制设计——控制流程
财务报表截止日
/
期间：
< br>2017
年
12
月
31
日
编制：
Ma
复核：
Fu
日期：
2
017
年
11
月
20
日
日期：
2017
年
11
月
30
日
A
公司其现行的货币资金管理政策和
程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应
经董事会批准后方能
执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。货币资金主要为现金、银行存款。
A
公司没有现金销售业务，现金支付主要为员工备用金，按估计需要
数额借用，使用后一次报销，多退少
补。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结
。
货币资金业务涉及的主要人员如下：
职
务
总经理
财务经理
会计主管
出纳员
出纳员以外的人员
……
姓
名
×××
×××
×××
×××
×××
计算机运作环境
重大修改、开发与维护
为执行新《企
业会计准则》
，而对财务软件系统进行更新
来源
购买
初次安装日期
2008
年
更新日期
2017
< br>年
1
月
1
日
（
2
）
初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护
（<
/p>
3
）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划
< br>
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了
A
公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动，
并已与
财务经理
xxx<
/p>
、会计主管
xxx
、出纳员
xxx
确认下列所述内容。
一
.
有关职责分工的政策和程序
A
公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：
·货币资金支付与审批；
·货币资金保管与总分类账记录；
·
货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；
·现金、银行存款总账与日记账的登记；
·银行存款余额调节表的编制与复核
根据相关员工的岗位职责说明，
IT
部门已经在核算系统中设置
了其相应的系统访问权限。
财务经理每季度复核
系统生成的访问
权限报告，确认设置是否适当。
二、主要业务活动
注：本指南在销售
与收款循环、采购与付款循环中分别演示了对与收款、付款相关的控制的了解和测试。本示
例仅演示在其他业务循环中没有进行了解和测试的与货币资金相关的控制，如现金盘点、银行存款余额调节表的
编
制等。
1.
现金管理
出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将
结余额与实
际库存额进行核对，如有差异及时查明原因：会计主管不定期检查现金日报表
。
每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，
编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余
额进行核对。对冲抵库存现金的借条、
未提现支票、
未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中
予以注明。
会计主管复核库存现金
盘
点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进
行
账务处理。
2.
银行存款管理
(1)
银行账户管理。
A
公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
(2)
编制银行存款余额调节表。
每月末，
会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存
款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进
行账务调整
的调节项目及时进行处理。
(3)
票据管理。
财务部门设置银行票据登
记簿，防止票据遗失或盗用。出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等
事项
。空白票据存放在保险柜中。
每月末，会计主管指定出纳员以
外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点
表，并与银
行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。
(4)
印章管理。
A
公司财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳员保管。
（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
< br>被审计单位：
A
公司
索引号：
3263
项目：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
财务报表截止日
/
< br>期间：
2017
年
12
月
31
日