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我国企业内部审计与风险管理现状分析
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内部审计与企业风险管理关系密切,但是现阶段我国
大部分企业的风
险管理理念淡薄,内部审计未能在实务工作
中融入风险管理过程,同时本身也存在诸多的
问题。
一、我国企业内部审计与风险管理存在的问题
目前我国内部审计与风险管理存在诸多问题。
(一)
内部审计法规不健全,现有法规缺乏风险管理的
可操作性
虽然我
国制定了一系列内部审计的法律、法规和条例,
为内部审计开展工作提供了依据。但是,
对于风险管理如何
开展内部审计,这方面制定的法规不多,更多的停留在呼吁
的层面上要求内部审计人员关注企业的风险管理状况。涉及
到具体操作规范
的,仅有《内部审计具体准则第
16
号―风
险管理审计》
,该准则侧重于对风险管理过程进行审查和评
价,但是可操作性不强,贯彻的力度也不够。
(二)内部审计部门不受重视,没
有从风险管理的角度
安排内部审计
我国审计法及有关部门的相关规定
都强调了国有企业
独立设置内部审计机构的重要性和必要性,所以,我国国有
企业基本都设有内部审计机构并不断发展内部审计职能。但
是,我国仍有很
多单位不设置独立的内部审计机构,而是将
内部审计机构设在其他部门,造成内部审计独
立性不强,审
计监督的职权范围狭窄,无法对企业整体的风险管理活动进
行评价和监督。
审计结果表明,内部审计机构只有做到真正意义上的独
立,同时得到企业高层的支持和理解,内部审计的职能才能
得到充分的
发挥,除了履行查错防弊这个基本职能,更重要
的是能参与到企业的风险管理,站在企业
整个经营战略的高
度,履行其赋予的治理职能,从而实现为企业价值增值的目
标。
(三)我国内部审计实务中存在的问题
1.
内部审计工作结果不被重视
我国企
业内部审计机构的组织形式,造成了内部审计缺
乏独立性,权威性低,从事的审计工作大
多数是一些低层次
的稽核,防止舞弊工作,审计范围和工作方法多年不变,审
计结论未受到重视,后续审计基本没有。
与发达国家相比,我国内部审计的
发展缺乏内在的动力,
导致我国大部分企业的管理层不够重视内部审计的工作,更
不会及时处理内部审计提出的意见。
2.
审计
计划制定机制不完善、风险意识薄弱
制定审计计划,实际上就是在分配
审计资源,通常,内
部审计机构应在对被审项目风险进行评估的基础上,对审计
资源、董事会和相关治理机构的整体考虑后确定审计目标和
审计计划,同
时根据环境的变化做出相应的调整。但我国大
部分企业的内部审计机构在制定审计计划时
,基本上没有以
风险评估结论为依据。同时,一些内部审计机构为了在年底
考核获得好评,盲目追求审计项目的数量,审计范围过大,
审计质量不断下降
,审计风险上升。
调查表明内部审计机构缺乏风险管理方面的知识,风险
控制效果不明显。具体表现为,在审计过程中,审计人员没
有意识到审
计过程中遇到的风险问题,对被审计单位的风险
认识和评估不够,对被审计单位重大风险
的评估和确定重要
性水平的标准不够科学。实质性测试效果不好,难以查出重
大的错报,审计基础工作不规范,倚重于习惯性思维,审计
规范次之,重视
业绩,基础工作次之,所以有必要进一步提
高内审人员的风险意识。
3.
内部审计活动范围狭窄,极少以风险管理为对象
房良调
查了
38
家单位的内部审计情况,调查发现,
< br>33
家企业内部审计关注对法律,
法规等的遵从,
36
家企业
(
95%
)
关注财务以及与财务有关的活动,
2
2
家企业(
58%
)关注内
部控制,只有
15
家企业(
39%
)在审计的时候进行了风险评
估。这说明我国内部审计
范围多数局限于财务审计,而经济
责任审计和经济效益审计更多是借鉴政府审计的做法而
展
开的,其关注的重点在财务会计报表和相关的经济指标,因
此
在改善企业经营管理、加强对风险的应对、增加企业价值
方面还存在欠缺。
相比之下,
IIA
属下的知识共同体
(
CBOK
)
的调查显示,国
外企业内部审计日益关注的审计类型是风险
管理审计,占
79.
5%
,内部控制审计占
63.2%
,在
我国内部
审计仍然以经营活动审计为主的情况下,发达国家内部审计
业务范围已经完成从传统的财务审计向经营审计的过渡,并
开始向风险导向审计、战
略审计转变。
4.
审计方法落后,很少企业采用先
进的风险导向审计模
式
目前我国内部审计审计技术单一,
普遍停留在账账核对、
账表核对、账实核对以及对财务会计资料的常规检查上。由
于内审人员较多关注过去的一记录和内部控制系统以前的
运作情况,而
不是企业未来的经营风险,内部审计没有发挥
出应有的优点,没有起到防线的作用,导致
各种被忽视的风
险袭击企业的各项业务。
时现、
毛勇对
251
家国有企业内部审计采用的主要方法
调查显示,企业内部审计采用的方法,以“多种方法交叉”
、
“账项基础审计”为主,所占比例分别为
59%
,
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49%
;风险
导向审计方法使用较少,仅为
3%
。
5.
参与
程度低,内部审计未能在企业风险管理过程中发
挥积极作用
内部审
计人员通常认为发现问题,报告问题是他们的主
要工作,但是他们没有职责和权利去解决
这些问题。在目前
的形势下,内部审计还要能帮忙解决问题。房亮调查结果显
示,被调查企业的内部审计机构很少关心风险和风险管理问
题。
68%
的被调查单位认为内部审计在企业风险管理过程中
< br>没有起到任何作用。
18%
的被调查单位认为,内部审计
机构
有责任在企业不存在风险管理体系的情形下,向高层管理者
提出有效建议,并协助建立。有
11%
的单位(
4
家)建立了
企业风险管理体系,但是却没有得到很好
的执行。
6.
内部审计人员的素质不高,构成
不合理,风险导向审
计难以实施
国外先进国家经过实践得出,内部
审计人员构成的理想
比例是经济管理专业、工程技术专业和其他专业各占三分之
一。我国内部审计人员结构中,是财务人员占多数,其他专
业背景人员比
例很少,还有相当部分是兼职人员,而且水平
有限。
时现、
毛勇的调查结果显示:
(
1
)内审人员
专业技术职
称的构成方面,具有会计师职称的人员最多,占
56
.55%
,其
次是经济师
(
16.09%
)
、
审计师
(
16.92%
)
、
工程师
(
10.44%
)
,
说明我国国有企业内部审计人员的知识结构
存在结构性的
差异和不均衡。
(
2
p>
)内部审计人员学历方面,拥有专科学历
的人员最多,占总数
43.53%
,本科次之(
42.83%
p>
)
,硕士、
博士学历最少,分别占
3.57%
和
0.09%
,总体上,高学历的
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