为科学献身的科学家：助理会计师考试试题

2020年11月30日发(作者：全栋)




09助理会计师试题
(2009-04-24 06:32:11)

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一、单项选择题 (本题型共20题，练习题提 供正误对照，不记分，多选、错选、不选均不
得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答 案。请将选定的答案，按答题卡
要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.银行借款按期预提利息费用所体现的会计核算原则是（ ）。
(A) 谨慎原则
(B) 重要性原则
(C) 权责发生制原则
(D) 划分收益性支出与资本性支出原则
您的答案： 正确答案：c
解析：属于当期应负 担的利息费用，即使没有支付，也要预提计入，这是权责发生制的具体
运用。
2.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ）。
(A) 银行存款
(B) 物资采购
(C) 其他货币资金
(D) 应收票据
您的答案： 正确答案：c
解析：该存款属于外埠存款，所以通过“其他货币资金”核算。
3.某采用应收账款余 额百分比法、按5‰的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为
120000元，“坏账准备”科 目贷方余额为200元，本年应计提的坏账准备为（ ）。
(A) 600元
(B) 800元
(C) 400元
(D) 200元
您的答案： 正确答案：c
解析：120000×5‰－200＝400元。
4.企业按医务人员工资的14％提取职工福利费时，应借记的会计科目是（ ）。
(A) 应付福利费
(B) 营业费用
(C) 费用
(D) 营业外支出
您的答案： 正确答案：c
解析：医务人员属于福利人员，所以按其工资总额14％计提福利费时计入“管理费用”。
5.权益性核算下，被投资单位接受的现金捐赠时，投资单位应贷记的科目是（ ）。
(A) 资本公积（接受捐赠现金准备）
(B) 资本公积（其他资本公积转入）
(C) 资本公积（接受捐赠现金）
(D) 资本公积（股权投资准备）
您的答案： 正确答案：d
解析：在采用权益法核算时，被投资单位由于接受捐赠资产而 增加的资本公积，投资单位在
增加长期股权投资账面价值的同时，增加资本公积(股权投资准备)。
6.按我国《企业会计准则－收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是（ ）。
(A) 出租固定资产的租金收入
(B) 出售固定资产的价款收入
(C) 长期债券投资的利息收入
(D) 出租包装物的租金收入
您的答案： 正确答案：b
解析：出售固定资产的价款收入不属于日常活动，所以不能作 为收入。属于企业的利得，计
入营业外支出。
7.A企业年末“应付账款”科目的贷方 余额为200万元，其中“应付账款”明细账的借方余
额为100万元，贷方余额为300万元，“预付 账款”科目借方余额为50万元，其中“预付账款”
明细账的借方余额为75万元，贷方余额为25万元 。该企业年末资产负债表中“应付账款”项
目的金额为（ ）万元。
(A) 325
(B) 200
(C) 300
(D) 225
您的答案： 正确答案：a
解析：资产负债表中，“应付账款”项目应根据“应付账款” 和“预付账款”明细账的期末
贷方余额合计数填列，所以所求金额为300＋25＝325万元。
8.某企业于2004年9月1日以银行存款15200元（其中含有已到付息期但尚未领取的债券利息
450元），购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，同时以现金支付手续500元，相关税金1200元。短期投资的初始投资成本为（ ）元。
(A) 16900
(B) 15950
(C) 16450
(D) 15250
您的答案： 正确答案：c
解析：短期投资原始投资成本是实际支付全部价款（包括税金 、手续费等相关费用），扣款
已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未领取的现金股利。
9.某企业为小规模纳税企业，2004年3月2日该企业购入A商品100件，单价为120元件（含
税价），发生运杂费500元，运输途中发生合理损耗10件，商品已验收入库。A商品的成本单
价为100元件，该笔业务所产生成本差异为（ ）元。
(A) 3200
(B) 2500
(C) 3500
(D) 2000
您的答案： 正确答案：c
解析：材料成本差异＝（100×120＋500）－（100－10）×100＝3500元。
10.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项
目 的是（ ）。
(A) 存货的增加
(B) 待摊费用的增加
(C) 固定资产报废损失
(D) 经营性应付项目的减少
您的答案： 正确答案：c
解析：存货的增加、待摊费用的增加、经营性应付项目的减少 属于调整项目。固定资产报废
损失并没有发生现金流出，所以调节净利润时应加回。
11.当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方时，应采用（ ）方法查找错误。
(A) 差数法
(B) 尾数法
(C) 除9法
(D) 除2法
您的答案： 正确答案：d
解析：差数法主要查找借方金 额或贷方金额漏记的错误；尾数法与差数法应用范围基本相同，
尾数法对于发生角分差错查找方便；除9 法主要查找将数字写小、写大或邻数颠倒的错误。
除2法主要查找当会计人员误将记账凭证上借方金额记 入贷方或将贷方金额记入借方的错
误。
12.会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指（ ）。
(A) 时间上的界定
(B) 空间上的界定
(C) 方法上的界定
(D) 物质上的界定
您的答案： 正确答案：b
解析：会计主体是指会 计为之服务的特定单位。要开展会计工作，首先应明确会计主体，也
就是要明确会计人员的立场，解决为 谁记账、算账、报账的问题。会计人员只为特定的会计
主体进行会计工作。每一个会计主体不仅与其他会 计主体相区别，而且与其本身的所有者相
区别。从这种意义上说，会计主体对会计核算范围进行的这种有 效的界定，属于空间范围上
的界定。
13.下列各项，不属于原始凭证审核内容的是（ ）。
(A) 凭证反映的内容是否真实
(B) 凭证各项基本要素是否齐全
(C) 会计科目的使用是否正确
(D) 凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章
您的答案： 正确答案：c
解析：为 了如实反映经济业务的发生和完成情况，会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、
合理性、完整性、正 确性和及时性进行审核。会计科目的使用是否正确是记账凭证审核的内
容。
14.和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ ）。
(A) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
(B) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
(C) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
(D) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
您的答案： 正确答案：a
解 析：和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产计提折旧，将使计提
初期的折旧费用 加大，企业利润减少，固定资产净值减少。
15.下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是（ ）。
(A) 增值税
(B) 土地增值税
(C) 印花税
(D) 房产税
您的答案： 正确答案：c
解析：企业按规定计算交纳的印花税，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
16.某企业上年未分配利润100000元，本年税后利润为400000元，按规定提取法定盈余公积
金后（提取比例为10％），又向投资者分配利润60000元，该企业本年未分配利润为（ ）元。
(A) 700000元
(B) 500000元
(C) 400000元
(D) 380000元
您的答案： 正确答案：c < br>解析：企业本年未分配利润为100000+400000×（1－10％）－60000＝400000 （元）
17.会计日常核算工作的起点是（ ）。
(A) 填制会计凭证
(B) 财产清查
(C) 设置会计科目和账户
(D) 登记会计账簿
您的答案： 正确答案：a
解析：合法地取得、正确地填制和审核会 计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是日常会
计核算工作的起点。
18.在物价持续上涨的情况下，用后进先出法对存货进行计价，会使（ ）。
(A) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
(B) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(C) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(D) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
您的答案： 正确答案：b 解析：后进先出法对发出存货计价时，按存货时间顺序从后到先，所以在物价持续上涨时，
期末存货 的金额低于先进先出法下的存货金额，则当期计入销售成本的存货成本更高，所以
当期利润减少。
19.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费60000元，支付人工费10000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登
记费 40000元，律师费8000元。该项专利权的入账价值为（ ）元。
(A) 58000
(B) 130000
(C) 118000
(D) 48000
您的答案： 正确答案：d
解析：已经计入各期费用的研究与开发费用 ，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利
时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。
20.企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为10％， 发
行价格总额为350万元（债券发行费用略）。2002年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）
万元。
(A) 300
(B) 345
(C) 350
(D) 380
您的答案： 正确答案：d
解析：应付债券的账面余额＝300＋300
★☆★2009年新制度《公司战略与风险管理》考试题目及参考答案★☆★




25.乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫 苗。乙公司管
理层计划将此疫苗规模化生产，并同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为
公司未来数年带来较高的净收益。根据企业成长矩阵，乙公司进军国外市场的计划属于（ ）。
A.市场渗透战略
B.市场开发战略
C.产品开发战略
D.多元化战略

【答案】D

【解析】由于要在国外市场（新市场 ）销售新型流感的疫苗（新产品），所以是多元化，参见
教材62页。

【试题点评】 本题考核“企业总体战略”。在中华会计网校（）实验班模拟试题一单选题8题
中有对这个知识点的考核 。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中
有对该知识点的考核。
26.甲公司是一家打 印机的生产商。每台打印机都以标准化模式生产。根据明茨伯格的结构构
型理论，甲公司应采用的企业构 型是（ ）。
A.专业型结构
B.部门型结构
C.灵活型结构
D.机械型结构

【答案】D

【解析】甲公司都已标准化模式生产，比较稳定，适合于机械型企业，参见教材106页。
< br>【试题点评】本题考核“明茨伯格的组织构型”。在中华会计网校（）模拟试题四单选题20
题中 有对这个知识点的考核，考核的角度是一致的。在中华会计网校（）
梦想成真系列辅导丛书中有对该知识 点的考核。


二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1．59，共24分。每 小题均有多个正确答案，请从
每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅 笔填涂相应的答案
代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷 上无
效。）

1.乙公司是苏州一家集团企业，其主营业务为原木材料的供应，其他业 务为家具制造、公园
设施基建工程业务等。乙公司拥有多年加工木材的经验及大型加工场所，木材产量位 居全国
第二。乙公司自主品牌家具在2008年成为欧洲单一品牌家具销量之首。根据上述信息，可以< br>判断乙公司所拥有的无形资源有（ ）。
A.加工场
B.组织经验
C.品牌
D.专利
【答案】BC【解析】本题考核对无形资源概念的理解。无形资 源，是指企业长期积累的、没
有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技 术、专利、商标、
企业文化及组织经验等。乙公司拥有多年加工木材的经验，说明有组织经验；同时拥有 自主
品牌，所以正确答案是BC。参见教材37页。

【试题点评】本题考核“无形资 源”。在梦想成真系列丛书·应试指南48页单选题第1题中有
对这个问题的考核，考核的角度是一致的 。

2.价值创造是财务战略的目标，现代财务实践认为经济增加值是判断经济活动是否带来价 值
创造的一个重要指标。影响经济增加值的直接因素包括（ ）。
A.资本成本
B.净资产收益率
C.投资资本
D.税后营业利润

【答案】ACD

【解析】本题考核对经济增加值公式的理解。经济增加值＝税后经营 利润－资本成本×投资
资本，税后经营利润就是税后营业利润，所以正确答案是ACD。参见教材177 页。

【试题点评】本题考核“经济增加值的公式”。在梦想成真系列丛书·应试指南161页 综合题
第1题（7）中有对这个问题的考核。

3.乙公司拟开办航空业务并将其基地 设在印度尼西亚，以使企业多元化发展。在分析该战略
提案时，乙公司需要对外部环境进行评估，其可使 用的分析工具有（ ）。
矩阵分析
B.4P分析
分析
D.5力模型分析

【答案】CD

【解析】本题考核对宏观环境分 析和五力模型的理解。宏观环境（PEST）分析包括四大要素：
政治和法律因素（Political factors）；经济因素（Economical factors）；社会和文化因素
（Social
factors）；技术因素（Technological factors），可用这种方法客观分析企业所 处的外部环
境；五力模型，用以确定企业在行业中的竞争优势等，是行业环境分析的方法，所以正确答< br>案是CD。参见教材16、23页。

【试题点评】本题考核“宏观环境分析和五力模型 ”。在中华会计网校（）普通班模拟试题
五单选题第1题中有对“宏观环境分析”的考核，普通班模拟试 题二单选第12题和简答题第1
题涉及“五力模型”。

4.某玩具制造商拟实施包括 实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习
法”玩具系列等在内的战略方案，以增加 其业务的竞争优势。该玩具制造商上述业务层战略
属于（ ）。
A.成本领先战略
B.多元化战略
C.集中差异化战略
D.集中成本领先战略
【答案】AC
【解析】本题考核对业务单位战略的理解。该制造商实施规模经济，属于成本领 先战略；针
对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列，属于集中差异化战略，所以正确
答案是AC。参见教材68-70页。
【试题点评】本题考核“业务单位战略”。在中华会计 网校（）普通班模拟试题四单选题第
18题中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南8 5页多选题第26题中有对这
个问题的考核。

5.甲公司为澳大利亚的一家电子公司 ，正在考虑应否把生产总部迁往我国的大连市，然后上
市筹资。甲公司管理层希望在投资前了解此项计划 获得我国政府批准的可能性及其对公司未
来现金流量的影响。甲公司管理层同时也考虑了将生产总部迁往 其他国家如韩国的可能性，
以及与大连方案相比的风险和回报。在整个分析中，甲公司管理层可用的分析 工具有（ ）。
A.波士顿矩阵
B.决策树
C.情景设计
D.平衡计分卡
【答案】BC
【解析】本题考核对风险评估的工具的理解。可用来 确定风险对企业影响的工具包括情景设
计、敏感性分析、决策树、计算机模拟、软件包等，所以正确答案 是BC。参见教材229页。
【试题点评】本题考核“风险评估的工具”。在中华会计网校（）实验班 模拟试题五单选题
第17题中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南202页多选题第 23题中有对
这个问题的考核，考核的角度是一致的。

6.在战略控制中，通常利用 统计分析报告。统计分析报告以图表和文章式等多种形式表达统
计分析结果，其特点有（ ）。
A.多以较详尽的文字配合不同假设的情景的表述
B.主要以统计数据来反映事物之间的联系
C.通过一整套科学指标体系进行数量研究
D.一般包含对所存在问题的建议改善方法和措施
【答案】BCD
【解析】本题考核对统计分析报告特点的理解。统计分析报告的特点包括：1 ）统计分析报告
主要以统计数字语言来直观地反映事物之间的各种复杂的联系。2）统计分析报告是通过 一整
套科学的统计指标体系，进行数量研究，进而说明事物的本质。3）统计分析报告具有独特的
表达方式和结构特点。4）统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明。一般是
先摆数据 、事实，进行各种科学的分析，进而揭明问题，亮出观点，最后有针对性地提出建
议、办法和措施。所以 正确答案是BCD。参见教材151页。
【试题点评】本题考核“统计分析报告特点”。在中华会计网 校（）普通班模拟试题五单选
题第12题中有对这个知识点的考核，考核的角度是一致的。
< br>7.甲公司是上海一家集团企业，其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣。其他业务
包括 代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋。最近，甲公司购入了在国内拥有五家玩具
连锁分店的乙公司 ，并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务。为配合甲公司的总体战略
实施，甲公司可以选择的组织结 构类型有（ ）。
A.产品／品牌事业部制组织结构
B.职能制组织结构
C.M型企业组织结构
D.创业型组织结构
【答案】AC
【解析】本题 考核对组织结构类型的理解。该公司涉及多个业务，会有多个生产线，以企业
产品的种类为基础设置产品 部，采用产品／品牌事业部制组织结构；随企业经营规模和范围
的不断扩张，企业需要将职权和责任分派 给专门单元的管理者，实行职能制组织结构，所以
正确答案是AC。参见教材95-97页。
【试题点评】本题考核“组织结构类型”。在中华会计网校（）实验班模拟试题二多选题第8
题中有对这 个知识点的考核，普通班模拟试题三简答题第2题（1）中有对这个知识点的考核，
在梦想成真系列丛书 ·应试指南122页多选题第2题中有对这个问题的考核，考核的角度是一
致的。

8.下列关于明茨伯格5P战略定义的表述中，正确的有（ ）。
A.战略是有意识的、有目的的开发和制定的计划
B.5个P代表计划、利润、定位、观念和模式
C.战略是一种观念，通过个人的期望和行为形成共享，变成企业共同的期望和行为
D.战略是有意图的行为模式
【答案】AC
【解析】本题考核对5P战略定义的理 解。战略是一种计划，具有两个特点：1）战略是在经营
活动之前制定的，2）战略是有意识的、有目的 地开发和制定的计划。战略是一种观念，这个
角度指出了战略观念通过个人的期望和行为形成共享，变成 企业共同的期望和行为。所以正
确答案是AC。战略的五个定义：计划、计谋、模式、定位和观念，所以 B是不正确的；在应
急战略中，模式的发展与意图无关，说明不是所有的战略都是有意图的行为模式，所 以D是
不正确的。参见教材1-2页。
【试题点评】本题考核“5P战略定义”。在中华会计 网校（）普通班模拟试题一单选题第1
题中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南22 页多选题第3题中有对这个问
题的考核，考核的角度是一致的。

9.面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部f-J锖U定实施了开源节流的具
体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服
务等方面是否 与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的评价方法有（ ）。
分析
B.预算控制
C.平衡计分卡的业绩衡量
D.蒙特卡罗模拟法
【答案】BC
【解析】 本题考核对战略控制方法的理解。战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、
平衡计分卡的业绩衡 量方法、统计分析与专题报告，所以正确答案是BC。参见教材142-148
页。
【试题点 评】本题考核“战略控制方法”。在中华会计网校（）实验班模拟试题二单选题第
14题中有对“预算控 制”的考核，普通班模拟试题三简答题第3题中有对“平衡计分卡的业绩
衡量”的考核。

10.下列各项关于企业资源计划系统的发展方向的描述中，正确的有（ ）。
A.面向竞争者
B.面向客户
C.面向管理层
D.面向供货商
【答案】BCD
【解析】本题考核对企业资源计划系统的理解。企业资源计划系统的发展有三 个方向：（1）
面向供应商，满足供应链的需要；（2）面向客户，具有客户关系管理功能；（3）面向 管理层，
通过战略性企业管理系统（如下文第4点所述），来满足管理层的信息需求和决策需要。所以< br>正确答案是BCD。参见教材323页。
【试题点评】本题考核“企业资源计划系统”。在中华 会计网校（）普通班模拟试题二单选
题第6题中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南 275页多选题第4题中有对
这个问题的考核，考核的角度是一致的。

11.乙公司 是一家初创期的高科技企业。乙公司管理层正在实施企业特征分析，以便选择合适
的财务战略。下列各项 关于乙公司企业特征和财务战略选择的表述中，正确的有（ ）。
A.乙公司属于经营风险较高的企业
B.乙公司适合风险投资者投资
C.乙公司适宜进行高负债筹资
D.乙公司不适宜派发股利
【答案】ABD
【解析】本题考核对企业不同阶段的财务战略的理解。参见教材171页表7-2。
【试题点 评】本题考核“企业不同阶段的财务战略”。在中华会计网校（）普通班模拟试题
二单选题第23题中有 对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南159页多选题第6
题中有对这个问题的考核。< br>
12.下列各项中，属于鼓励行业竞争的主要因素有（ ）。
A.竞争对手时常更换
B.行业已进入成熟期
C.行业的退出壁垒较高
D.企业拥有稀缺资源
【答案】ABC
【解析】本题考核对鼓励行业竞争的主要因素的理解。，所以正确答案是ABC。参见教材43页。 < br>【试题点评】本题考核“鼓励行业竞争的主要因素”。在中华会计网校（）普通班模拟试题
一多选 题第4题中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·应试指南62页多选题第3题
中有对这个问题 的考核，考核的角度是一致的。

13.下列关于衍生金融工具的表述中，正确的有（ ）。
A.套期能够降低风险，但是套期后的结果不一定好于没有进行套期的情况
B.投机者采用期权的潜在损失和潜在收益要远高于采用期货
C.与远期合同相比，期权合同能够提供保险且不一定需要行使
D.套利者采用衍生金融工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注
【答案】AC
【解析】本题考核对衍生金融工具的理解。选项A参见教材292页倒数第四行；选项B参见294
页， 投机者采用期货时，潜在损失和潜在收益是非常大的，B不正确；选项C参见293页；选
项D参见29 4页，套利是指同时在两个以上的市场开展交易，以锁定无风险利润，D不正确。
【试题点评】本题考 核“衍生金融工具”。在中华会计网校（）普通班模拟试题三单选题第
26题中有对这个知识点的考核。

14.企业以其目标或使命为出发点，计划组织结构。与其他组织结构比较，战略业务单元组 织
结构的优点有（ ）。
A.降低企业总部的控制跨度
B.使企业总部与事业部和产品层关系更密切
C.使具有类似使命、产品、市场或技术的事业部能够更好的协调
D.更易于监控每个战略业务单元的绩效
【答案】ACD
【解析】战略业务单位组 织结构的优点：①降低了企业总部的控制跨度。采用这种结构后，
企业层的管理者只需要控制少数几个战 略业务单位而无需控制多个事业部；②由于不同的企
业单元都向总部报告其经营情况，因此控制幅度的降 低也减轻了总部的信息过度情况；③这
种结构使得具有类似使命、产品、市场或技术的事业部之间能够更 好地协调；④由于几乎无
需在事业部之间分摊成本，因此易于监控每个战略业务单位的绩效。参见教材9 9页。

【试题点评】本题考核“战略业务单位组织结构”。在中华会计网校（）实验班模拟试 题五
单选题第9题中有对该知识点的考核。在中华会计网校（）梦想成真系列辅
导丛书·应试指 南120页单选题第4题有对该知识点的考核。

15.企业集团多元化经营的优点有（ ）。
A.能够分散业务风险
B.企业可利用未被充分利用的资源
C.为企业提供规模经济的成本优势
D.企业可较容易地从资本市场中获得融资

【答案】ABD

【解析】企业集团多元化具有如下优点：分散风险；获得高利润机会 ；从现有的业务中撤离；
能更容易地从资本市场中获得融资；在企业无法增长的情况下找到新的增长点； 运用盈余资
金；利用未被充分利用的资源；获得资金或其他财务利益，例如累计税项亏损；运用企业在< br>某个市场中的形象和声誉来进入另一个市场，而在另一个市场中要取得成功，企业形象和声
誉是至 关重要的。参见教材65页。

【试题点评】本题考核“企业集团多元化”。在中华会计网校（ ）实验班模拟试题三综合题
第一问中有对该知识点的考核。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中有对该知识点的考核。

16.下列各项中，属于审计委员会的职责有（ ）。
A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬
B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性
C.对重大的财务报告事项和判断进行复核
D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

【答案】ABC

【解析】选项A参见204页；选项B参见201页（倒数第3行） ；选项C参见201页（倒数第11行）；
审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。
【试题点评】本题考核“审计委员会的检察角色”。在中华会计网校（）普通班模拟试题三
单选题第 14题有对该知识点的考核。在中华会计网校（）基础班练习中心
单选题第6题有对该知识点的考核。< br>

三、简答题（本题型共4小题，其中第1小题和第2小题可以选用中文或英文解答， 如使用中文
解答，每小题最高得分为5分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为7．5 分。
第3小题和第4小题每小题5分。本题型最高得分为25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ）
1.甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由
公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制
重视程度的加 深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人
员。
要求：
（1）判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。
（2）假设你是 甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选
人是否具备所需的要求。
【答案】
（1）甲公司设置内部审计部门的做法不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审 计委员会
批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告，而甲公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此该公司内部审计
部门的设 置不恰当。
（2）为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核 其
所具备的基本素质：第一、是否具备必要的知识、技巧以及训练，从而能够熟练、专业地实
施 审计工作。这需要考察候选人员的教育背景、经验、所具备的分析、决策能力，对会计及
审计准则、原则 及技术的理解程度。第二、考察候选人员是否具备必要的口头沟通和书信沟
通能力及沟通技巧。【试题点 评】本题考核“审计委员会的检察角色”。在中华会计网校（）
实验班模拟试题三简答题第4题有对该知 识点的考核。

2.乙公司为一家已成立两年的玩具生产商，有3名董事。董事们一致认为，良 好的公司治理非
常重要，应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
要求：
（1）判断乙公司董事的见解是否恰当，并简要说明一个理性的企业战略发展途径。
（2）简述两种编制预算的方法。
【答案】
（1）乙公司董事的见解不恰当。战略 是站在企业整体的角度对企业长远的规划，而预算则是
提供了一个短期目标，因此二者相比较而言，应该 是先有战略，后有预算。
理性的企业战略发展途径主要包括以下几个步骤：第一，进行企业评估，评估 企业目前的经
营状况，以及未来的发展趋势，内部资源和能力；第二，确定使命和目标；第三，进行差距
分析，即将预期业绩与管理层确定的战略目标相对比。如果预期业绩低于既定目标，就需要
调整 战略；第四，进行战略选择；第五，执行所选择的战略，从公司、业务单位和职能等不
同层面上落实所选 择的战略。
（2）编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。增量预算是指新的预算使用以前期间 的
预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。资源的分配是基于以前期
间 的资源分配情况。这种方法并没有考虑具体情况的变化。这种预算关注财务结果，而不是
定量的业绩计量 ，并且和员工的业绩并无联系。
增量预算的优点包括：（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的； （2）经理能够在一个稳
定的基础上经营他们的部门；（3）系统相对容易操作和理解；（4）遇到类似 威胁的部门能够
避免冲突；（5）容易实现协调预算。增量预算的缺点在于：（1）它假设经营活动以及 工作方
式都以相同的方式继续下去；（2）不能拥有启发新观点的动力；（3）没有降低成本的动力；（ 4）
它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；（5）它可能过期，并且不再和经营活
动的层次或者执行工作的类型有关。
零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基 预算开始于“零基础”，需
要分析企业中每个部门的需求和成本。无论这种预算比以前的预算高还是低， 都应当根据未
来的需求编制预算。
零基预算的优点包括：（1）能够识别和去除不充分或者过 时的行动；（2）能够促进更为有效
的资源分配；（3）需要广泛的参与；（4）能够应对环境的变化； （5）鼓励管理层寻找替代方
法。零基预算的缺点在于：（1）它是一个复杂的耗费时间的过程；（2） 它可能强调短期利益
而忽视长期目标；（3）管理团队可能缺乏必要的技能。【试题点评】本题考核“战 略控制方法
汇中的预算与控制”，已经将1～6章的内容联系起来（战略发展途径）。在我们的简答题中 没
有体现，不过知识点的考核在模拟题中有体现。
3．乙公司是一家玩具制造商，为国内上市 公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公
司（占其子公司总数的80％）。乙公司2008年度 财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：
负债：
（金额单位：百万元人民币）




币种

人民币

130

负债总计


浮动利率负
债

130

固定利率负
债


加权平均利
率


加权平均固定利率


美元

欧元

总计

40

106

276

38

60

22B

2

46

48

5％

6％

4％

4％





假定目前市场利率约为4％。
要求：
（1）评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。
（2）当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。
【答案】

（1）乙公司市场风险的主要来源：第一、利率风险。由于乙公司存在浮动 汇率的负债，因
此利率的变化会产生市场风险。第二、汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外
币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。

（2）本金产生的交易风险：146×9%＝13.14（百万元），

浮动利率负债 的利息部分产生的交易风险：[38×（1+9%）×4%-38×5.03%]＋[60×（1+9%）
×4%-60×7.53%]＝-2.1566（百万元），

固定利率负债的利息产生的交 易风险：2×9%×4%＋46×9%×4%＝0.1728（百万元），

所以总风险为13.14＋（-2.1566）＋0.1728＝11.1562（百万元）。

【试题点评】本题考核“市场风险中的利率风险和汇率风险”，考核的内容较偏。第一问比
较常 规，在我们模拟题中有相关的题型，第二问有一定难度，教材没有出现类似的计算题。
4．甲公司为一 家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。
甲公司管理层一直致力于实 现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，
同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲 公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影
响。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群 和菌落超出了相关药品安全标准
的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此 问题向其所在部
门的领导进行反映，但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指
出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题
的一个 例子。
要求：
（1）根据我国最近制定的相关内部控制原则，说明甲公司的内部控制系统有 哪些地方不符
合相关内控原则的要求。
（2）确定甲公司目前遭受风险的类型，并评价这些风险对公司可能造成的影响。
【答案】

（1）根据我国最近制定的相关内部控制原则，可以判断，该公司的内部控 制系统在以下几
个方面不符合相关规定：

第一，内部环境，主要包括人员的道德观和 胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。
该公司在生产经营的过程中，出现了一种口服药的部分批次 所包含的菌群和菌落超出了相
关药品安全标准的规定，而且根据投诉员工的说法，公司一向缺乏严谨的工 作作风，此次
漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子，说明该公司某些员工，特别是< br>管理层的人员缺乏基本的道德观和诚信观。同时，在药品生产质量检验部的一名员工向其
所在部门 的领导反映这一问题时，未得到任何答复，也反映出该公司管理效率的低下。

第二，风险评估 ，公司对药品出现问题给企业带来的风险重视不够，未能主动对其采取措
施，造成员工向媒体投诉，使公 司遭受损失。

第三，信息与沟通，有效的沟通应当在企业内部以全方位的方式进行，包括管理 者与普通
员工的沟通，也包括企业与外部各方的有效沟通。该公司员工在发现问题后向其所在部门
的领导进行反映，但并未得到任何答复，说明内部沟通出现了问题。同时，该员工在没有
得到答复的情 况下，向外部媒体投诉，表明该公司对外沟通的渠道也存在问题。

（2）根据材料可知，甲公司目前面临的风险主要包括：

第一、法律合规风险，该公 司一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品
安全标准的规定。

第二、产品风险，产品质量不过关。

第三、声誉风险，由于产品不符合相关药品安全 标准的规定，再加上该名员工在接受媒体
采访时指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安 全标准规定只是公司对待
类似问题的一个例子，会对该公司声誉带来严重的长期影响。

甲公司是拟上市的医药生产公司，该公司的产品对消费者的身心健康至关重要，由于该公
司出现的法律 合规风险和产品风险，会导致消费者对该公司产品的不信任。同时，有关的
这些事情是由一名员工自己向 媒体投诉而暴露出来，表明该公司内部控制及上市的一些规
定没有达到要求，从短期来看会影响该公司上 市的计划和进程，从长期来看最终会对甲公
司的声誉带来负面影响。

【试题点评】本 题考核“COSO内部控制、企业风险类型”。在中华会计网校（）普通班模
拟试题五综合题有对“CO SO内部控制”的考核。在实验班模拟试题一简答题第四题有对企
业风险类型的考核。


四、综合题（本题型共1题，30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1．人和实业
集团股份有限公司（以下简称“人和公司”）是一家在国内上市的大型多元化投资公司。人
和公 司实力雄厚，资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司（以下简称“人生公司”）
是全国最大的连 锁经营地产代理中介机构。
人生公司在每个省分别设立分公司，统管该省内各支公司的业务。各省分公 司经营管理相
对独立，管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30％上交人生公
司总部，以换取在省内独家使用人生品牌的权利，以及人生公司总部提供的各种行政、推
广、培 训等支援服务，余下的70％利润由省分公司的管理层享有。
人生公司地产代理中介佣金的年收入为全 国第一，代理人数量及营业点数量也是全国第一。
除个人消费者的地产买卖交易外，人生公司拥有较为庞 大的商业地产投资机构客户群。与
个人消费者相比，投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金，但对人生 公司所提供的全国
性中介服务，以及代理人员的个人素质均有严格的要求，这是普通地产代理公司很难满 足
的。人生公司对投资机构客户的佣金收入毛利率较高，尽管对投资机构客户的收费总额约
占人 生公司佣金年收入的30％，但其产生的利润占人生公司的利润却高达60％以上。通常，
人生公司各省 分公司均会相互推介投资机构客户。
随着国家西部开发战略的实施，西部A省甲市在旅游、金融及高科 技等产业方面发展迅速，
使甲市成为新兴发展的龙头城市。由于全国的房地产业务正处于行业周期的高峰 ，加上甲
市的特殊因素，甲市房地产市场高速发展。全国各省的地产投资机构亦纷纷涌入甲市收购
该市的房地产。
人生公司的收入是业内的全国第一，但其主要业务和收入集中于北京、上海、浙江、 广东
等经济发达省份。人生公司在A省的分公司，特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上
均 落后于甲市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设，熟悉甲市情况，
具有丰富的甲市 人脉关系，而且收费较低，但服务质量远低于人生公司。
人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人 员共同设立。十年来A省分公司的业务量稳
定增长，利润率始终维持在较高水平，管理层亦获得了较为满 意的个人收入。但该分公司
在甲市的业务量及收入总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数 人员在未来
三至五年间将会陆续退休。
人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场领先地 位。为了达到目标，人生公司管理
层预计公司收入的年增长率必须维持在20％以上。由于各主要省市的 业务增长率已处于较
低水平，人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的一个重要决定因素。
另外，人生公司管理层注意到，近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生公
司A省 分公司的服务投诉，而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担心各自
的机构客户的地产业务 正在加快向A省倾斜，影响其他各省分公司的收入及利润。
基于A省的战略重要性，人生公司管理层决 定对A省分公司的业务隋况及未来发展作出较
深入的研究分析，以制定与A省有关的业务发展战略。
要求：
（1）编制SWOT图表，针对A省的最新情况，分析人生公司业务的优势、劣势、机 会和威
胁。
（2）利用SWOT分析的结果，简要分析甲市的产业发展对人生公司全国业务经 营的影响，
以及由此产生的人生公司总部、各省分公司及A省分公司管理层之间的矛盾。
（3 ）公司的总体战略一般可分为成长型、稳定型以及收缩型战略。试简述各类战略的特点，
分析人生公司在 全国层次适宜选择哪种战略，若该种战略可进一步细分，应进一步细分。
假设A省分公司可以选择符合自 身需要的省分公司层次的总体战略，分析说明A省分公司
所选战略会否与人生公司在全国层次所选的战略 一致。
（4）制定一套可以化解人生公司总部、各省分公司以及A省分公司管理层的矛盾，并且可以为人生公司总部达成人和公司下达的企业目标的方案，并简要说明该方案的主要风险。

【答案】

（1）优势：母公司人和公司是一家在国内上市的大型多元化投资公司，实 力雄厚，资金充
裕；人生公司是全国最大的连锁经营地产代理中介机构，代理中介佣金的年收入为全国第
一，代理人数量及营业点数量也是全国第一，拥有较为庞大的商业地产投资机构客户群，
利润率 高；能够为投资机构客户提供全国性中介服务，代理人员的个人素质和服务质量高；
各省分公司经营管理 相对独立，管理层拥有较大的决策自主权力，能够适应当地市场的特
点。

劣势：人生 公司的主要业务和收入集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份，在A
省的分公司，特别是甲市的 支公司在人数及营业点数量上均落后于甲市的几家本地代理中
介公司；该分公司管理层的多数人员在未来 三至五年间将会陆续退休，造成员工衔接问题；
主要投资机构客户对人生公司A省分公司的服务投诉不断 增加。

机会：随着国家西部开发战略的实施，西部A省甲市在旅游、金融及高科技等产业方面 发
展迅速，使甲市成为新兴发展的龙头城市。由于全国的房地产业务正处于行业周期的高峰，
加 上甲市的特殊因素，甲市房地产市场，高速发展。全国各省的地产投资机构纷纷涌入甲
市收购该市的房地 产，市场在不断扩大。

威胁：A省甲市存在若干家本地代理公司，均为当地人创设，熟悉甲市 情况，具有丰富的
甲市人脉关系，而且收费较低，面临的竞争压力比较大；

（2）根 据案例材料及SWOT分析可知，A省甲市在旅游、金融及高科技等产业方面发展迅
速，使甲市成为新兴 发展的龙头城市。同时由于全国的房地产业务正处于行业周期的高峰，
加上甲市的特殊因素，使得甲市房 地产市场高速发展，全国各省的地产投资机构开始纷纷
涌入甲市收购该市的房地产，这对于人生公司是一 个非常好的发展机会，通过A省分公司
的努力，充分发挥及自身服务质量高，全国第一的品牌优势，可以 有效帮助人生公司整体
业绩的提升。

但由于人生公司在该市面临当地几家代理公司的 竞争压力，相比之下，无论是业务量，还
是当地的人脉关系都处于劣势地位，使得人生公司面临很大的竞 争威胁。而且人生公司A
省分公司在开展业务的过程中，由于忽视服务质量，造成投诉率上升，必然对人 生公司全
国性品牌信誉及经营带来影响，使人生公司总部不满。

同时，随着各省的地 产投资机构将业务向A省倾斜，必然会影响人生公司其他各省分公司
的收入和利润，造成这些分公司的业 绩下降，使得人生公司业绩出现不平衡的现象。由于
人生公司实行的是各省分公司每年将全省利润的30 ％上交，以换取在省内独家使用人生品
牌的权利，以及人生公司总部提供的各种行政、推广、培训等支援 服务，余下的70％利润
由省分公司的管理层享有的管理方法，这种业绩的不平衡容易导致公司其他分公 司管理层
收入下降，公司内部出现矛盾，不利于公司整体发展。

（3）企业总体战略 可以划分为三种类型：成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。成长型
战略是以发展壮大企业为基本导向 ，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发
等某一方面或某几方面获得增长的战略。成长型战 略是最为普遍采用的战略。稳定型战略，
又称为防御型战略、维持型战略。即企业在战略方向上没有重大 改变，在业务领域、市场
地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以安全经营为宗旨的战略。稳定型战 略有利于
降低企业实施新战略的经营风险，减少资源重新配置的成本，为企业创造一个加强内部管
理和调整生产经营秩序的修整期，并有助于防止企业过快发展。较适宜在短期内运用，长
期实施则存在 较大风险。收缩型战略，也称为撤退型战略，是指企业因经营状况恶化而采
取的缩小生产规模或取消某些 业务的战略。收缩型战略的目标侧重于改善企业的现金流量，
因此，一般都采用严格控制各项费用等方式 渡过危机，也是一种带有过渡性质的临时战略。

人生公司从全国层次上应该选择成长战略中的 市场开发战略。由于国家实施西部开发战略，
再加上全国的房地产业务正处于行业周期的高峰，因此人生 公司在全国层次上应选择成长
型战略。成长型战略具体包括密集成长型战略、一体化战略和多元化战略， 而密集型战略
又可分为市场渗透、产品开发和市场开发。根据人生公司面临的现状，认为人生公司从全< br>国层次上应该选择成长战略中的市场开发战略。即保持原有的业务，充分利用国家西部大
开发的契 机，进军西部地区。

如果A省分公司可以选择符合自身需要的省分公司层次的总体战略，其所 选择的战略与人
生公司在全国层次所选的战略应该不一致，应选择成长战略中的产品开发。分析如下：由
于全国各省的地产投资机构开始向西部进军，人生公司机构客户的地产业务正在加快向A
省倾斜 ，A省分公司面临的是一个正在迅速扩大的市场，但同时面临当地代理公司的激烈
竞争压力，在这种情况 下，A省分公司应该立足于本省市场，充分利用市场扩大的机会，
不断创新，开发新的业务种类，提升服 务质量，以此来吸引机构客户，在竞争中占据主动
地位。

（4）①加强市场调研，针 对A省，尤其是甲市的市场状况进行全面市场调研，从宏观经
济政策走向、市场竞争格局、市场竞争对手 经营策略等各方面进行信息搜集与分析，为决
策打好基础。

②招聘符合要求的高素质 员工，提升员工整体水平。并解决创业员工近几年逐渐退休的状
况，使企业后继有人。

③建立规范的服务流程，并加强员工培训，使所有员工知晓并熟练应用这一标准服务流程，
提升服务质 量，使客户投诉率下降，维持企业品牌信誉，缓解人生公司总部与A省分公司
管理层的矛盾；

④改变现有利润分层的模式。在原有的模式下，各分公司将30%上交，70%自留，使得各分
公司管理层的收入完全与业绩挂钩，当市场情况发生变化时，容易产生问题。现在可以将
各省分公司管理 层的收入改为一部分固定，一部分与业绩挂钩的模式，从而在一定程度上
解决各省分公司与A省分公司的 矛盾。

⑤加强企业营销攻势，积极开展公共关系活动能够，提升企业在当地的人脉关系。

该 方案存在的风险主要体现为操作风险：进行市场调研时信息不准确；企业建立了标准的
服务流程，但员工 在实施过程中可能存在犯错误或欺诈，由此产生操作风险。

【试题点评】本题考核“SWOT 、企业战略类型、企业风险类型”。在中华会计网校（）实验
班模拟试题五综合题有对“SWOT”的考 核。在各套模拟试题中几乎都有对企业战略类型的
考核。在实验班模拟试题一简答题第四题有对企业风险 类型的考核。对于第四问，并没有
标准答案，只要言之有理就可以。