扇形面积公式的推导劳务报酬个人所得税劳务报酬税率

2020年9月30日发(作者：祁建华)
劳务报酬个人所得税-劳务报酬税率

透过稿酬、劳务报酬所得看个人所得税

透 过 稿酬

劳务 报酬 所得 看个 人所得 税
口 国 内 贸 易工 程设 计 研 究 院
闫慧 芬 ／撰稿

【 摘要 】 本文 用实际案例 分析 了
个人所得税在征收过程 中存在的
问题 ， 出 了要 实现 公 平 税 负，
必 须 将 新 出 台的 个人 所得 税
管 理 办 指 就
法 落到 实处 。


＝

［５ ０ ０ ７ ０ ｘ １ ２ ％ ） １
４ ％ ｘ １ ２ ％ ） 得 的各项 应
税所 得 征收 的一种 税 。 取
＝

５０ ８ ２ ０ 一７ ０ ５
８． ４ Ｘ ４ ％ Ｏ Ｏ

个 人 所得 税 在 我 国 已经 实旋
有 一 段 时 间 了 ， 最 初 的 宣
传 ， 税 从 到
务机 关 的严 格 执 法 ， 们 的 纳
税 意 识 在 增 强 ， 在 颇 为 重
视 ， 人 现 尤其 是 附：

＝

１ ２ ５３ ３ ３ ０元

不 含 税 劳务 报 酬所 得 适 用 的
速 算 扣 除数 表
税率

以单 位 作 为代 扣 代缴 的纳 税 义
务 人 。 作 为 单位 ， 代 扣 代
缴 过程 中 ， 于 工 资 薪金 的 代
扣 代 缴 基 本 能 在 对 做 到合
法 合 理 ， 本 能够 履 行 代 扣代
缴 的义 务 。但 是 在 稿 酬 、 务 报
基 劳
酬 等缴 纳 个人 所 得税 方 面 ， 们
的纳 税意 识 亟 待 增 强 。 就 其
成 因 ， 人 笔
ｌ ２ ３ ４ 未超过 ３
６ 元的部分 ３０ 级数 不含税劳
务报酬收人额 速算扣除数 换算系
数
元 ％

２ ０

Ｏ Ｏ ２０ ００ ７０
００

无 ８ ４ ７ ６ ６ ８

者 认 为有 三 个 原 因 。其 一 ， 控
力 度不 大 ， 视 程度 不 够 ； 二 ，
扣 监 重 其 对 缴 义 务 人和 纳
税 义务 人 的宣 传 不 够 ； 三 ， 们
对 待 除 工资 薪 金 以外 其 人
的纳 税 的责 任 感 不 强 。举 例 说
明 ： 张某 利 用 业 余 时 间 向出
版 社 投 稿 ，
超过 ３６ 元 一 １ ０元的部分 ２
３０ ２０ ０ ０ 超过 ２００元 一
９ ０ 元的部分 ３ １ ０ ４ ５
０ ０ 超过 ４５ ０ ９０ 元的部分
４ ０

取得稿酬 １０ ０ ０元 ， 际收 到 出
版 社 寄 来 的 稿酬 收 入 为 ９ ２
元 ， 体 实 ７ 具 计 算 过 程
为 ：应 缴 纳 个 人 所 得 税 额 ＝
应 纳 税 所 得 额 ｘ适 用税 率 ｘ
因为此次 稿酬 收入不 足 ４０ １
３％ ， ０ ０元 ， 因此 应 纳 税 额
为 ＝

２ ％ ｘ ２ １０— ０ ｘ
０ １ ３ ％ ＝ ８元 ， 因 此 张
某 实 际 收 到 稿 酬 ： １０ —
８ ９ ２元 ， 于 代 扣 代 缴 单位 ，
在 投 稿 人 的 角度 来 讲 ， 时
０ ０ ２＝ ７ 对 站 有
也 会 于 心 不 忍 ， 竟 不 是 工 资
薪 金 收入 ， 其 在 应 纳 税 额 较
大 时 ， 毕 尤 而

通 过 以上事 例 得 知 ， 果 在 应纳
税 数 额 不 大 的 情 况下 ， 们 接
受 如 人

起 来相 对 容 易 ， 果应 纳 税 数
额 较 大 ， 如 无论 是 单位 还 是
个 人 ， 是 一 都 种 考验 ， 此 项
设 计 费若 是 由陈 某 个 人 支 付
税 金 ， 负担 １０ ０元 ； 就 需 ０
０ 由 单位 代 付 ， 因 聘 请 陈
某 实 际花 费 了 ６ ２ ５３ 则 ３
３ ．０元 ， 中 ，０ ０ 其 ５ ０ ０
元
支 付陈 某 ，３ ３ 支付 税 金 。
那么 国 家是 否 能 如愿 收 到 １
０ ０元 １ ２ ５３元 ００

且 有 的 人 属 于 非请 非 用 不可
的 ， 么 这 税 金不 能 轻 易 说 扣
就 扣 ， 此 那 如
就 得 想 办 法 ，或 者 由 扣缴 单
位 代 付 税 款 。例 如 某 公 司投
资 一 大型 工

程 ， 专 家 陈 某 为其 进 行设 计 ，
司应 付 陈某 设 计 费 ５ ０ ０元 。
需请 公 ００

或是 １ ２ ５３元 的 税款 ． 么 企
业是 否 还会 按 税 法 规定 纳
税 ？他 们又 ３３ 那 会 如何
变 通 ？ 笔 者 认 为 ： 方 面 ，
人 们 的观 念 还 未 从 根 本 上 得
以 改 变 ， 家 一 是 大 更 多 的
是 从个 人 的 角 度 ． 自 己的 经
济 利 益 出 发 ， 为工 资 薪 金 收
入 从 认 已 经纳 税 了 ． 人利 用
业余 时间 所 为 ， 一 定要 纳 税 等
等 。 个 不 另一 方面 ， 务 部 门
应 该 真 正 发 挥 税 收 的 调 节
作 用 ， 平 税 负 ， 税 公 真 正
做 到 收 入 高 的 多 纳 税 ， 在 ，
个 人 所 得 税 而 言 ， 薪阶 层 的
收 现 就 工 入 已 从税 源上 得
以控 制 ，那么 如 何 使 真 正高 收
入 者 的 个 人 所 得 税 不 流
失 ， 已作 为 一个 课 题 摆 在 我们
面 前 ． 望 新 出 台 的个 人 所 得
税 管 理 希

一

、

如 果 个 人 所得 税 由 陈 某 个 人
支 付 ． 计 算 方法 如 下 ： 某 此
其 陈

次收 入 为 ５ ０ ０元 ． ００ 应纳
税 颤 ＝应 纳税 所 得 颤 ｘ适用 税
率 应 纳税 所 得 额 ＝每 次 收入
ｘ １ ２ ％ ）５ ０ ０ｘ １ ２ ％ ）
２ ０ ３ ０ ４ ０ 速算扣除数
Ｏ ２０ ００ ７０ ００

办 法 能落 到 实 处 。继 而 ， 使我
们 每 一个 纳 税 人 都 能心 平 气
和地 履 行 纳
税 义务 。

个 人 所 得 税 是 为 调 节 个 人
收 入 ， 整 贫 富 差 别 而 制 定
的 ． 收 调 税 作 为 国 家 财 政
收 入 的 主 要 来 源 之 一 ，在 社
会 生 活 中 扮 演 着 重 要 的 角
色 ， 为纳税人——我们 是在 为社会
做贡献 ， 光放得 长远些 ． 作 眼

纳税也 会心甘情愿 ， 相信 出一份
力 ， 就会有 回报。如果人人都 能依
＝ 、 果 由代 扣 代 ■簟 位 为纳 税
代 付 税歙 ． 如 其计 算 方 法 如
下 ： 代付 个 人 所得 税 的 应纳
税 额
＝

法 纳 税 ． 献 我 们 的微 薄 之
力 ， 不 了 多 久 你 会 发 现 绿 地
成 片 、 贡 用 空 气 清 新 … …
从我 做 起 ， 从现 在 做起 ． 你会
感 觉纳 税 真 的很 光 荣。 ●

［ 一 １ ２ ％）

■


劳务报酬所得计税的教学设计
个人所得税是我国一个重要的税
种， 劳务报酬所得又是其中的一个征税
项目，更是当前国家对个人收入进行调
节的重点。该章节内容 知识难度大，说
明抽象简单，事例少，仅以教材讲解，
难以激发学习兴趣，不利于学生理解和< br>掌握。为实现教学目标，需要引进大量
生活实例，运用巧妙的教学方法来帮助
学习。

一、教学目标
知识目标。认识理解关于劳务报酬
所得税法的基 本规定，清楚其与其他个
人所得的区别与联系；掌握计税方法与
技巧，并能解决工作中的实际问 题。
德育目标。通过生活实例，渗透依
法纳税、自觉纳税的公民道德教育，深
刻认识纳税是每个公民应尽的责任与义
务，树立纳税光荣的理念。
思维训练目标。通过 名人案例，学
生能了解认识社会，拓展思维，培养探
究习惯，训练认识判断是非和解决问题的能力。
二、教学重点、难点
重点。
劳务报酬所得应纳税额的计算。
难点。
对劳务报酬所得一次收入畸高的税
务处理。
三、教学方法
教法：借助案例启发诱导。
教学案例贯穿课堂的始终，既有综
合案例，又有单一的微型 案例；既有老
师预先设计的，又有学生随机问及的，
课堂宽松活泼，把税收的严肃性与课堂教学的灵活性有机结合起来，既能激发
学习兴趣，又能轻松实现教学目标。
学法：自主的、探究性学习。
“授人以鱼，不如授人以渔”，让学
生自觉地探索学习的 方法比掌握知识更
重要，教师要树立学生是学习的主体，
课堂的主人观念。整个课堂围绕案例，
从认识发现问题到探索新知识，从实际
问题的讨论验证到运用新知解决问题，
并时不时 地加入碰撞兴奋点讨论，学生
在轻松、愉快的环境中自觉地、主动地
学习，既能学习新知识，又 能训练与老
师、同学间的合作交流，拓展思维，增
加兴趣，提高认识。
教学手段：多媒体课件教学。
准备幻灯片15张，另准备一些高收
入人群的收入及纳税资料。
四、教学过程
出示案例，导入新课。
幻灯片一：标题：劳务报酬所得的
计税。
幻灯片二：以图片展示外人的生活
肖像或演出剧照，以其中人物为主体设
计案例。
幻灯片三：展示案例内容。案例中
既涉及已学知识的温习巩固，又涉及该
课要讲内 容，由未知引入新课。
设计意图：引导学生认识发现问题，
增强对未知事物的好奇心，培养探究习
惯。
讲解新知，讨论探索。
学生带着问题在老师引导下自然进
入学习过程。
老师讲述：随着经济的发展，人们
致富的途径越来越灵活，个人除了固定
职业取得工资、薪金外 ，还利用业余时
间自由创收。如演员“走穴” 演出，老师
校外办班、讲学，名人为产品作广告 ，
等等，他们在法律许可的范围内收获着
劳动成果，这种成果就是劳务报酬所得。
幻灯片四：劳务报酬所得的含义及
其与工资、薪金的区别。并对每张幻灯
片展示的内容逐一进行 讲解。
幻灯片五：一次劳务报酬所得的确
认，并辅助案例，加深理解。
幻灯片六：计税依据为每次收入定
额或定率扣除费用后的余额。辅助案例，
加以说明。
幻灯片七：税率――20%。
幻灯片八：应纳税额的计算――基
本公式。
幻灯片九：案例演示，讲解计算方
法。
幻灯片十：一次收入畸高的计税。
这是重点中的难点，也是进行德育教育
的关键。适时插入收入畸高问题的讨论，
以设疑 的方式鼓励学生提出问题。哪些
人收入畸高？该不该对他们加成征税？
加成征税有什么意义？针 对学生列举问
题进行引导、归纳、总结，并联系已学
过的财政知识得出：对一次收入畸高加成征收是为了缩小收入差距，实现公平
分配。再对现实中纳税现象，特别是高
收入人群的纳 税问题进行评判，倡导纳
税光荣。
为突破教学难点，补充三级超额累
进税率表，引入速算扣除数。
幻灯片十一：延伸的三级超额累进
税率表和计算公式。
幻灯片十二：案例演示，加深理解。
设计意图：结合生活，拓展知识和
思维，激发兴趣 ，顺利掌握计税规则和
方法，增强公民纳税意识，提高交流和
语言表达能力。
运用新知，解决问题。
在对学习的新知识进行简单总结
后，再次链接幻灯片三――案例 ，要求
学生用新学知识来解决课前不能解决的
问题。解题过程可由学生们协作完成，
老 师重点对学习困难学生进行辅导，回
答一些疑问，最后由学生分工给出解题
结果，并对之进行更 正和评价。
幻灯片十三：出示案例答案。
设计意图：培养学生的合作意识，
提高协调和解决问题的能力，帮助学困
生。
总结全课，布置作业。
幻灯片十四：展示总结全课结构图，
进一步强调重、难点。
幻灯片十五：布置作业。既要体现
对已学知识的训练巩固，又要涉及未学
内容，以 激励学生主动探索学习，养成
探究知识的好习惯。
设计意图：激励学生温故求新。
劳务报酬计算个人所得税
劳务报酬计算个人所得税：
劳务报酬的计算公式：
应纳税所得额=收入额-允许扣除的
税费-费用扣除标准- 准予扣除的捐赠额
应纳税额=应纳税所得额*税率-速
算扣除数
A保险营 销员：保险营销员的收入
额由展业成本和劳务报酬两部分组成。
展业成本不征收个人所得税；劳 务报酬
扣除缴纳的营业税金及附加，征收个人
所得税。展业成本的比例暂定为40%。
因此：保险员允许扣除的税费=收入
额*40%+其他允许扣除的税费
B费用扣除标准
收入额=4000，费用扣除标准[标签:
内容]