营业收入的公式增值税计算公式

增值税计算公式


一、 境内
1、 税额=销项税- 进项税
2、 销项税=销售额*率
3、 视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，
(3)组税价=成本*(1+成利率)
4、 征增税及消税：
组税价=成本*(1+成润率)+消税
组税价=成本*(1+成润率)(1-消率)
4、含税额换
不含税销额=含税销额1+率 (一般)
不含税销额=含税销额1+征率(小规模)
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价*扣率(13%)
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
@随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
@不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额(1+征率)
9、 自来水公司销水(6%)
不含税销额=发票额*(1+征率)
二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价*税率
三、 出口货物退(免)税
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口
自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减
额
@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B、 期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵
税额”定。
(4)免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-
出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征
率-出口货物退率)
2、 先征后退
(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口
后按收购成 本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成
本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等
12类出口货物，销售出口货入免， 退还出口货进税
退税=[发票列(含税)销额](1+征率)*6%或5%
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额*6%或5%。
C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
二、 会计顺口溜
在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天
都 在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一
般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方 法去记忆和
理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦
作舟”，会计学习必须 依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但
是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。
这里介绍的“口诀法”(你还可以称其为“打油诗”。)应该就
属于这种窍门。
一、最基本的口诀——读书口诀
所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读
考 试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应
考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试 ，应该至少
读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容
如下：
一读课前预习先，从师二读课堂间。
温故知新读三遍，四读再把习题练。
五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。
这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固
以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课
第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求 同学作为参加会
计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。
如果你是纯粹的自学 ，那么读书的意义就更是不言自明了。
古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟< br>诗也会吟”都是这个道理。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则
借贷记账法 下的记账规则是基础会计学习的入门规律，
是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一< br>般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大
类。资产、成本类账户一般都是借方登 记增加，贷方登记减
少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方
登记减少， 贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还
是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反 的。
为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，
并命名其为“记账规则之歌”。
记账规则之歌
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规
则直接考查一般都采取简答题的形式，如 果你能记住这首“打
油诗”当有好处。
大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法， 即：
设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登
记账簿、成本核算、财产清查 、编制会计报表。我们也可以
把七种方法总结成为以下的口诀：
会计核算方法七，设置科目属第一。
复式记账最神秘，填审凭证不容易。
登记账簿要仔细，成本核算讲效益。
财产清查对账实，编制报表工作齐。
如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上
面的口诀便一目了然。
三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理
跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。 待摊
费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提
费用实际是先预计后付费的费用 ，主要属于负债性质。他们
的共同点是收益期是若干个会计期间(月)。他们的核算规律
可以结 合以下的口诀进行理解记忆。